Sirküler Sayı: 2022/134
7349 sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18) numaralı bent ile 01.01.2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere, hizmet erbabının ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.
İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi, ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşmayacaktır.
Hizmet erbabının birden fazla işverenden ücret alması halinde istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanacaktır. İlgili ayda yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerin (prim, ikramiye, fazla mesai..v.d.) toplamına anılan istisnanın bir kez uygulanması gerekmektedir.
Uygulama usul ve esasları 319 Seri No.lı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirlenmiştir.
01.07.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aylık brüt asgari ücret 6.471,00 TL olarak belirlenmiştir. (2022/127 sayılı sirkülerimiz.)
Asgari ücretle çalışan bir kişinin 2022 yılı ücret bordrosu:
AYLAR | BRÜT ÜCRET | SİGORTA PRİMİ | MATRAH | İSTİSNA MATRAH | HESAPLANAN GELİR VERGİSİ | HESAPLANAN DAMGA VERGİSİ | NET ÜCRET |
OCAK | 5.004,00 | 750,60 | 4.253,40 | 4.253,40 | 0 | 0 | 4.253,40 |
ŞUBAT | 5.004,00 | 750,60 | 4.253,40 | 4.253,40 | 0 | 0 | 4.253,40 |
MART | 5.004,00 | 750,60 | 4.253,40 | 4.253,40 | 0 | 0 | 4.253,40 |
NİSAN | 5.004,00 | 750,60 | 4.253,40 | 4.253,40 | 0 | 0 | 4.253,40 |
MAYIS | 5.004,00 | 750,60 | 4.253,40 | 4.253,40 | 0 | 0 | 4.253,40 |
HAZİRAN | 5.004,00 | 750,60 | 4.253,40 | 4.253,40 | 0 | 0 | 4.253,40 |
TEMMUZ | 6.471,00 | 970,65 | 5.500,35 | 5.500,35 | 0 | 0 | 5.500,35 |
AĞUSTOS | 6.471,00 | 970,65 | 5.500,35 | 5.500,35 | 0 | 0 | 5.500,35 |
EYLÜL | 6.471,00 | 970,65 | 5.500,35 | 5.500,35 | 0 | 0 | 5.500,35 |
EKİM | 6.471,00 | 970,65 | 5.500,35 | 5.500,35 | 0 | 0 | 5.500,35 |
KASIM | 6.471,00 | 970,65 | 5.500,35 | 5.500,35 | 0 | 0 | 5.500,35 |
ARALIK | 6.471,00 | 970,65 | 5.500,35 | 5.500,35 | 0 | 0 | 5.500,35 |
TOPLAM | 68.850,00 | 10.327,50 | 58.522,50 | 58.522,50 | 0 | 0 | 58.522,50 |
Asgari ücretin üzerinde ücret geliri elde eden bir kişiye dair örnek hesaplamalara aşağıda ayrıca yer verilmiştir.
AYLAR | BRÜT ÜCRET | SİGORTA PRİMİ | MATRAH | KÜMÜLATİF MATRAH | HESAPLANAN GELİR VERGİSİ | İSTİSNA MATRAH (Asgari Ücretin G.V. Matrahı) | ASGARİ ÜCRETİN KÜMÜLATİF MATRAHI | ASGARİ ÜCRETİN VERGİSİ | KESİLECEK GELİR VERGİSİ | KESİLECEK DAMGA VERGİSİ | NET ÜCRET |
OCAK | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 6.800,00 | 1.020,00 | 4.253,40 | 4.253,40 | 638,01 | 381,99 | 22,74 | 6.395,27 |
ŞUBAT | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 13.600,00 | 1.020,00 | 4.253,40 | 8.506,80 | 638,01 | 381,99 | 22,74 | 6.395,27 |
MART | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 20.400,00 | 1.020,00 | 4.253,40 | 12.760,20 | 638,01 | 381,99 | 22,74 | 6.395,27 |
NİSAN | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 27.200,00 | 1.020,00 | 4.253,40 | 17.013,60 | 638,01 | 381,99 | 22,74 | 6.395,27 |
MAYIS | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 34.000,00 | 1.120,00 | 4.253,40 | 21.267,00 | 638,01 | 481,99 | 22,74 | 6.295,27 |
HAZİRAN | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 40.800,00 | 1.360,00 | 4.253,40 | 25.520,40 | 638,01 | 721,99 | 22,74 | 6.055,27 |
TEMMUZ | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 47.600,00 | 1.360,00 | 5.500,35 | 31.020,75 | 825,05 | 534,95 | 11,61 | 6.253,44 |
AĞUSTOS | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 54.400,00 | 1.360,00 | 5.500,35 | 36.521,10 | 1.051,11 | 308,89 | 11,61 | 6.479,50 |
EYLÜL | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 61.200,00 | 1.360,00 | 5.500,35 | 42.021,45 | 1.100,07 | 259,93 | 11,61 | 6.528,46 |
EKİM | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 68.000,00 | 1.360,00 | 5.500,35 | 47.521,80 | 1.100,07 | 259,93 | 11,61 | 6.528,46 |
KASIM | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 74.800,00 | 1.696,00 | 5.500,35 | 53.022,15 | 1.100,07 | 595,93 | 11,61 | 6.192,46 |
ARALIK | 8.000,00 | 1.200,00 | 6.800,00 | 81.600,00 | 1.836,00 | 5.500,35 | 58.522,50 | 1.100,07 | 735,93 | 11,61 | 6.052,46 |
TOPLAM | 96.000,00 | 14.400,00 | 81.600,00 |
| 15.532,00 | 58.522,50 |
| 10.104,50 | 5.427,50 | 206,1 | 75.966,40 |
