Sirküler Sayı: 2021/268
Bilindiği üzere OECD’nin Vergi Matrahı Aşındırması ve Kar Aktarımı’nı (BEPS) önlemeye ilişkin 13 numaralı eylem planı kapsamında yer alan Ülke Bazlı Raporlama (Country by Country Reporting – CBC Raporu) Türkiye’de ilk olarak 2019 hesap dönemi için Haziran 2021 tarihine kadar hazırlanıp Türkiye Gelir İdaresine beyan edilmiştir.
2020 hesap dönemine ilişkin CBC Raporu için son tarih 31 Aralık 2021’dir.
Türkiye, ülke bazlı raporun otomatik değişimine imkân veren Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması olan CBC MCAA’yı (CbC Multilateral Competent Authority Agreement) 2020 yılı Ekim ayında imzalamıştır. Türkiye ile otomatik bilgi değişiminde bulunabilecek güncel ülke listesi OECD'nin internet sitesinde açıklanmıştır (https://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-exchange-relationships.htm ).
Bu kapsamda, mükelleflerin nihai ana işletmesinin Türkiye ile otomatik bilgi değişiminde bulunabilecek bir ülkede mukim olması durumunda; CBC Raporuna ilişkin bildirim formlarında Çok Uluslu İşletme (ÇUİ) Nihai Ana İşletmesi veya Vekil İşletmesi ile mukim oldukları ülke açıkça belirttiği sürece, Türkiye mukimi mükelleflerin CBC Raporuna ilişkin başka bir raporlama yapması gerekmeyecektir.
Aksi durumda; yani Grup Nihai Ana İşletmesi veya Vekil İşletme, Türkiye ile otomatik bilgi değişiminde bulunabilecek bir ülkede mukim değilse; CBC Raporu, 31 Aralık 2021 tarihine kadar BTRANS aracılığıyla Gelir İdaresi Başkanlığı’na Türkiye mukimi mükellef tarafından ibraz edilecektir.
Amerika Gelir İdaresi, ABD ile Türkiye arasında Yetkili Makam Anlaşması'nın 24.11.2021 tarihi itibariyle imzalandığını duyurmuştur. Böylece ABD’de beyan edilen CBC raporları Amerika Gelir İdaresi tarafından Türkiye ile otomatik paylaşım yolu ile doğrudan paylaşılabilecektir. Böylece ABD Merkezli Çok Uluslu İşletmelerin Türkiye'deki iştiraklerinin, 2020 hesap dönemine ilişkin CBC Raporlarını Türkiye Gelir İdaresi’ne ayrıca yerel olarak beyan etmeleri gerekmeyecektir.
Bu kapsamda Türkiye’den 60 ülkeye, Türkiye’ye ise 51 ülke otomatik bilgi değişimi yapabilecektir. Söz konusu otomatik bilgi değişimi yapılacak ülkelerin listesi aşağıdaki tablolarda yer almaktadır.
Türkiye’den Diğer Ülkelere | |||
| Kaynak Ülke | Hedef Ülke | İlgili Yasal Mekanizma |
1 | Türkiye | Almanya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
2 | Türkiye | Andorra | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
3 | Türkiye | Arjantin | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
4 | Türkiye | Avustralya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
5 | Türkiye | Avusturya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
6 | Türkiye | Belçika | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
7 | Türkiye | Birleşik Krallık | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
8 | Türkiye | Brezilya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
9 | Türkiye | Cebelitarık | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
10 | Türkiye | Çek Cumhuriyeti | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
11 | Türkiye | Çin | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
12 | Türkiye | Danimarka | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
13 | Türkiye | Endonezya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
14 | Türkiye | Estonya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
15 | Türkiye | Finlandiya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
16 | Türkiye | Fransa | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
17 | Türkiye | Güney Afrika | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
18 | Türkiye | Hindistan | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
19 | Türkiye | Hırvatistan | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
20 | Türkiye | Hollanda | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
21 | Türkiye | Hong Kong, Çin | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
22 | Türkiye | İrlanda | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
23 | Türkiye | İspanya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
24 | Türkiye | İsviçre | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
25 | Türkiye | İtalya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
26 | Türkiye | İzlanda | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
27 | Türkiye | Japonya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
28 | Türkiye | Jersey | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
29 | Türkiye | Kolombiya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
30 | Türkiye | Kore | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
31 | Türkiye | Letonya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
32 | Türkiye | Litvanya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
33 | Türkiye | Lüksemburg | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
34 | Türkiye | Malezya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
35 | Türkiye | Malta | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
36 | Türkiye | Man Adası | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
37 | Türkiye | Mauritius | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
38 | Türkiye | Meksika | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
39 | Türkiye | Nijerya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
40 | Türkiye | Norveç | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
41 | Türkiye | Peru | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
42 | Türkiye | Polonya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
43 | Türkiye | Portekiz | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
44 | Türkiye | San Marino | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
45 | Türkiye | Seyşeller | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
46 | Türkiye | Şili | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
47 | Türkiye | Slovak Cumhuriyeti | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
48 | Türkiye | Slovenya | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
49 | Türkiye | Uruguay | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
50 | Türkiye | Yeni Zelanda | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
51 | Türkiye | Yunanistan | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
Diğer Ülkelerden Türkiye'ye | |||
| Kaynak Ülke | Hedef Ülke | İlgili Yasal Mekanizma |
1 | Almanya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
2 | Andora | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
3 | Anguilla | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
4 | Arjantin | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
5 | Avustralya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
6 | Avusturya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
7 | Belçika | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
8 | Belize | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
9 | Bermuda | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
10 | Birleşik Krallık | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
11 | Brezilya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
12 | Bulgaristan | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
13 | Cayman Adaları | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
14 | Cebelitarık | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
15 | Çek Cumhuriyeti | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
16 | Çin | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
17 | Danimarka | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
18 | Endonezya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
19 | Estonya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
20 | Finlandiya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
21 | Fransa | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
22 | Güney Afrika | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
23 | Hindistan | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
24 | Hırvatistan | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
25 | Hollanda | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
26 | Hong Kong, Çin | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
27 | İrlanda | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
28 | İspanya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
29 | İsviçre | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
30 | İtalya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
31 | İzlanda | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
32 | Japonya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
33 | Katar | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
34 | Kolombiya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
35 | Kore | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
36 | Kosta Rika | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
37 | Letonya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
38 | Litvanya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
39 | Lüksemburg | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
40 | Makao, Çin | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
41 | Malezya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
42 | Malta | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
43 | Man Adası | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
44 | Mauritius | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
45 | Meksika | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
46 | Nijerya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
47 | Norveç | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
48 | Peru | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
49 | Polonya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
50 | Portekiz | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
51 | Romanya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
52 | San Marino | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
53 | Seyşeller | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
54 | Şili | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
55 | Slovak Cumhuriyeti | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
56 | Slovenya | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
57 | Turks ve Caicos Adaları | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
58 | Uruguay | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
59 | Yeni Zelanda | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
60 | Yunanistan | Türkiye | CbC MCAA - 01 Ocak 2019 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir |
