Sirküler Sayı: 2021/250

26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan 7338 Sayılı Kanun ile Damga Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, Özel Tüketim Vergisi Kanunu ve Gider Vergileri Kanunu’nda yapılan düzenlemelere bu sirkülerimizde yer verilmektedir.

1. Damga Vergisi Kanunu

1.1. Damga Vergisi Kanununun “Resmi Daire” başlıklı 8. maddesinde yapılan düzenlemeyle Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları (YİKOB), Damga Vergisi Kanunu uygulamasında resmi daire kapsamına alınmıştır.

Düzenleme Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.

1.2. Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun “IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümünde aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.

• 36. sırasında yapılan düzenleme ile teminatlı sermaye piyasası araçlarının ihracında işlem maliyetlerinin azaltılmasını teminen, Sermaye Piyasası Kanununun 31/B maddesi kapsamında teminat yöneticisinin taraf oldukları dahil olmak üzere sermaye piyasası araçlarının ihracına konu teminatlara ilişkin olarak düzenlenen makbuz ve kağıtlara damga vergisi istisnası sağlanmıştır.

• Bölüme eklenen 55. sırada ise 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I) ve (II) sayılı cetvellerde yazılı genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idarelerine, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarına, belediyelere ve köylere yapılacak bağışlara ilişkin olarak ilgili idare ile bağışlayanlar arasında düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası sağlanmıştır.

Düzenlemeler Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2. Katma Değer Vergisi Kanunu (Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde KDV İstisnası)

Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a maddesinde yapılan düzenlemeyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.

Düzenleme, GVK’nın mükerrer 20/B maddesine ilişkin hükmü 1/1/2022 tarihinden itibaren söz konusu madde kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere 7338 sayılı Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.

7338 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’na mükerrer 20. maddesinden sonra gelmek üzere “Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası” başlıklı 20/B maddesi eklenmiştir. Bu düzenlemeye dair 7338 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikleri açıkladığımız sirkülerimizde ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir.

3. Özel Tüketim Vergisi Kanunu

3.1. ÖTV Kanunu’nun “Oran veya Tutar” başlıklı 12. maddesinde yapılan düzenlemeler ile Cumhurbaşkanına tanınan bazı yetkiler;

• III sayılı listedeki tütün mamullerinde asgari maktu vergiyi bir kat yerine üç katına kadar arttırma,

• II sayılı listedeki motorlu taşıtlarda ÖTV oranlarını ve ÖTV’ye esas matrahların alt ve üst sınırlarını bir katı yerine üç katına kadar arttırma ve maddede yer alan sınırlar içinde kalmak şartıyla 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan mallar (binek otomobiller) için farklı matrah grupları oluşturma, malların matrah grupları, motor gücü itibariyle de farklı oranlar belirleme

şeklinde değiştirilmiştir.    

Düzenlemeler Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.

3.2. ÖTV Kanunu ekli (II) sayılı listeye,

a) 8701.20 G.T.İ.P. numaralı malın yer aldığı satırdan önce gelmek üzere aşağıdaki sıra eklenmiştir.

b) 87.03 G.T.İ.P. numaralı sıranın “-Diğerleri” satırından önce gelmek üzere karşılarında gösterilen oranlarıyla birlikte aşağıdaki satırlar eklenmiştir.

c) 87.04 G.T.İ.P. numaralı sıranın “-Diğerleri” satırından önce gelmek üzere karşısında gösterilen oranıyla birlikte aşağıdaki satır eklenmiştir.

ATV (All Terrain Vehicle/her türlü arazide kullanılan araç) ve UTV (Utility Task Vehicle/çok amaçlı hizmet aracı) isimli araç tipleri, fiziksel ve teknik özelliklerine göre gümrük tarife cetvelinin 87.01, 87.03 ve 87.04 tarife pozisyonlarında yer alabilmektedir. Yapılan düzenleme ile, farklı G.T.İ.P. numaralarında beyan edilen söz konusu taşıtların, ÖTV Kanunu’nun kapsamı dışına çıkarılmasının önüne geçilerek aynı oranda vergilendirilmeleri sağlanmıştır.

Ayrıca madde ile, 87.03 G.T.İ.P. numarası altında motor silindir hacmine ve özel tüketim vergisi matrahına göre farklı oranlarda vergilendirilen motorlu karavanlarda vergilendirmeye esas tek bir oran belirlenmiştir.

Düzenlemeler Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.

4. Gider Vergileri Kanunu (Varlık Yönetim Şirketlerinde Damga Vergisi, Harç, KKDF ve BSMV İstisnaları)

5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143. maddesinde yapılan düzenlemeler ile varlık yönetim şirketlerine kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince uygulanan damga vergisi, harç ve KKDF istisnası sürekli hale getirilmiş, diğer taraftan ise söz konusu şirketlere tanınan BSMV istisnası kaldırılmıştır.

Düzenleme 01.01.2022 tarihinde yürürlüğe girecektir.   

5. Konaklama Vergisi’nin Yürürlüğü 01.01.2023 Tarihine Ertelenmiştir

7194 sayılı Kanunun 52. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde yer alan “1/1/2022” ibaresi “1/1/2023” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre Konaklama Vergisi’nin yürürlük tarihi 01.01.2023 tarihine ertelenmiştir.