Sirküler Sayı: 2021/244

26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan 7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nda yapılan düzenlemelerden elektronik vergi dairesi, vergi mahremiyeti, yabancı ülkelerde tebligat, internet ortamında ilanen tebligat, vergi incelemelerinde uzaktan inceleme ve bildirim yükümlülüklerine dair düzenlemelere yer verilmektedir.

1. Elektronik Vergi Dairesi

Vergi Usul Kanunu’nun “Vergi Dairesi” başlıklı 4. Maddesinde yapılan düzenleme ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’na elektronik ortamda vergi dairesi kurulması hususunda yetki verilmiştir.

2. Gelir İdaresi Başkanlığı’na Hizmet Verenlerin Vergi Mahremiyetine Uymaları

Vergi Usul Kanunu’nun “Vergi Mahremiyeti” başlıklı 5. Maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“Gelir İdaresi Başkanlığının görev alanına ilişkin işlerde hizmet alımı yoluyla çalıştırılanlar ile hizmet alımı yapılanların ortak ve yöneticileri öğrendikleri sırlar ve gizli kalması gereken diğer hususlar açısından bu maddede yazılı yasaklara, bu görevlerinden ayrılsalar dahi, uymak zorundadır.”

3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ

Vergi Usul Kanunu’nun “Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ” başlıklı 97. Maddesinde yapılan düzenlemeyle, yabancı memleketlerde bulunanların kendilerine yapılacak tebligattan daha hızlı bir şekilde haberdar olmasının sağlanması ve tebligat sürecinin etkinleştirilmesi amacıyla, yabancı memleketlerde bulunan Türk vatandaşlarına yapılacak tebligatta hangi usullerin izleneceği ile vergi dairelerinin yabancı memleketlerde bulunan kimselere tebliğ olunacak evraklarının, Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmeksizin, vergi dairesi başkanlıkları, vergi dairesi başkanlığı bulunmayan yerlerde defterdarlıklar tarafından doğrudan yurtdışı temsilciliklerine gönderilmesine ilişkin hükümler maddeye eklenmiştir. 

4. İlanen Tebligatın Gelir İdaresi Başkanlığı ile İlgili İdarelerin İnternet Sitelerinden de Yapılabilmesi

Vergi Usul Kanunu’nun “İlanın Şekli” başlıklı 104. Maddesinde yapılan düzenlemeyle, tebliğin konusu her biri için ayrı ayrı olmak üzere maddede yer alan tutardan fazla vergi veya vergi cezasına taalluk ettiği takdirde, ilan yazısının Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesi üzerinden de duyurulmasına imkân sağlanmıştır. Ayrıca maddede yer alan tutarı on katına kadar artırma, yarısına kadar indirme, duyurunun kapsamı, şekli, zamanı ve süresi ile maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirleme konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.

5. Düzeltme Yetkisinin Devredilmesi ve Düzeltmenin Bağlı Olunan Vergi Dairesi Dışındaki Vergi Daireleri Tarafından da Yapılabilmesi

Vergi Usul Kanunu’nun “Düzeltme Yetkisi ve Reddiyat” başlıklı 120. maddesinde değişiklik yapılarak standart ve hata yapma olasılığının az olduğu düzeltme işlemlerinde (mükerrer ödemeden kaynaklanan, düşük tutarlı olan v.b. düzeltme işlemlerinde) yetki devri yapılabilmesi ile ilgili dönemde bağlı olunan vergi dairesi tarafından yapılması gereken düzeltmelerin diğer vergi daireleri tarafından da yapılabilmesine izin verme ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleme konusunda Gelir İdaresi Başkanlığına yetki verilmiştir.

6. Vergi İncelemelerinde Uzaktan İnceleme (E-Denetim) Yapılabilmesinin Yasal Altyapısı Oluşturulmuştur

Vergi Usul Kanunu’nun “İncelemenin Yapılacağı Yer” başlıklı 139. Maddesinde yapılan düzenleme ile vergi incelemesinin esas itibariyle mükellefin iş yerinde yapılması kuralı, vergi incelemesinin esas itibariyle dairede yapılması şeklinde değiştirilmiştir. 

Buna bağlı olarak Kanunun “İncelemede Uyulacak Esaslar” başlıklı 140. Maddesinde vergi incelemesine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesi, yazı, bildirim ve tutanakların elektronik ortamda düzenlenmesi konusunda Maliye Bakanlığı’na yetki verilmiştir. Ayrıca, Kanunun mükerrer 242. ve mükerrer 257. Maddelerinde yapılan düzenlemeler ile elektronik defter beratı ve elektronik muhasebe fişine ilişkin tanımların madde metnine eklenmesinin yanı sıra defter ve belgelerin elektronik ortamda ibraz edilebilmesi temin edilmiştir.

Yapılacak düzenlemelere uyulmaması halinde uygulanacak özel usulsüzlük cezası hakkında 7338 sayılı Kanunun 41. Maddesiyle Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355. Maddesinde ayrı bir düzenleme yapılmıştır.

7. Vergi Usul Kanunu Uyarınca Bildirimi Zorunlu Olan Hususların Kamu Kurum ve Kuruluşları Tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı’na Bildirilmesi Mükellef Tarafından Yapılan Bildirim Olarak Kabul Edilecektir

Vergi Usul Kanunu’na 170. Maddesinde yapılan düzenlemeyle, mükelleflerin Vergi Usul Kanunu uyarınca bildirmeye mecbur olduğu bilgilerin, kamu kurum ve kuruluşları tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı’na yazılı veya elektronik olarak bildirilmesi durumunda, bu bildirimi mükellefler tarafından yapılmış bildirim olarak kabul etmeye, bu şekilde kabul edilecek bildirimleri mükellefiyet grubu, faaliyet konusu, vergi türü, iş yeri türü, gelir unsuru ve şirket türünü ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak tespit etmeye ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır.

Düzenleme Kanunun yayınlandığı tarihte yürürlüğe girmiştir.