Postup registrácie, zdaňovacie obdobie, daňové priznanie a platenie dane

Registrácia

Zdaniteľná osoba, ktorá spĺňa podmienky na uplatnenie OSS od 01.07.2021, musí elektronicky oznámiť daňovému úradu začatie činnosti, a to najskôr 01.04.2021 a najneskôr 10.06.2021.

Ak daňový úrad povolí uplatňovanie OSS v tuzemsku, zdaniteľná osoba je viazaná svojím rozhodnutím uplatňovať osobitnú úpravu v tuzemsku do konca druhého kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom začala osobitnú úpravu uplatňovať. Zdaniteľná osoba sa nesmie identifikovať pre EÚ schému v inom ČŠ.

Pri registrácii na OSS sa nebude meniť IČ DPH, ktoré bolo pridelené platiteľovi v tuzemsku. To znamená, že sa nebude generovať žiadne špeciálne nové IČ DPH, ale sa bude naďalej používať aktuálne platné IČ DPH platiteľa.

Registrácia sa vykoná elektronicky prostredníctvom portálu Finančnej správy (ďalej len „FS”), kde daňový subjekt po prihlásení do svojej Osobnej internetovej zóny, v časti Katalóg formulárov/Správa daní/Daň z pridanej hodnoty vyhľadá, vyplní a podá (odošle) elektronický formulár "Žiadosť o registráciu pre uplatňovanie osobitnej úpravy pre Úniu, oznámenie zmeny údajov" – označený skratkou REGOSS_EU[1].

Ak zdaniteľná osoba nespĺňa podmienky na uplatnenie OSS, daňový úrad o tejto skutočnosti vydá rozhodnutie.

Zdaniteľná osoba registrovaná pre OSS je povinná oznámiť daňovému úradu každú zmenu údajov, ktoré uviedla v oznámení o začatí činnosti. Tiež je povinná oznámiť skončenie či zmenu činnosti v takom rozsahu, že už naďalej nebude spĺňať podmienky pre uplatňovanie EÚ schémy.

Zdaňovacie obdobie, lehoty

Zdaňovacie obdobie, za ktoré je zdaniteľná osoba uplatňujúca OSS povinná podať daňové priznanie, je kalendárny štvrťrok.

Lehota na podanie daňového priznania je koniec kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak koniec lehoty na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň (rozdiel oproti klasickému DPH priznaniu).

Daňové priznanie je zdaniteľná osoba povinná podať aj v prípade, ak v príslušnom zdaňovacom období neuskutočnila dodávky, na ktoré sa EÚ schéma vzťahuje.

Platenie dane

Sumy v daňovom priznaní sa uvádzajú v eurách. Daň sa platí v eurách na príslušný účet daňového úradu najneskôr do konca lehoty na podanie daňového priznania s uvedením odkazu na príslušné daňové priznanie.

Ak sa úhrada za dodané tovary a služby uskutoční v inej mene ako v eurách, použije sa na prepočet tejto úhrady na eurá referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený ECB alebo NBS platný posledný deň príslušného zdaňovacieho obdobia, alebo nasledujúci deň, ak nebol v posledný deň zdaňovacieho obdobia tento kurz určený a vyhlásený

Ak koniec lehoty na zaplatenie dane pripadne na sobotu, nedeľu, alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň. Za deň platby sa považuje deň, keď platba bola pripísaná na účet daňového úradu (rozdiel oproti klasickému DPH priznaniu).

Štruktúra daňového priznania je upravená vo Vykonávacom nariadení Komisie EÚ 2020/194[2], pričom v daňovom priznaní pre uplatnenie OSS je potrebné uviesť údaje ako IČ DPH platiteľa pre uplatňovanie EÚ schémy, hodnotu dodaných tovarov a služieb, na ktoré sa EÚ schéma uplatňuje bez dane, výšku dane pre každú sadzbu dane, sadzbu dane a celkovú výšku splatnej dane v členení podľa ČŠ spotreby a pod.

Každú zmenu údajov z pôvodného daňového priznania je zdaniteľná osoba povinná uviesť v nasledujúcom daňovom priznaní, najneskôr do troch rokov odo dňa uplynutia lehoty na podanie pôvodného daňového priznania.

[1]https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/eFormVzor/INE/form.480.html

[2] Vykonávacie Nariadenie Komisie (EÚ) 2020/194 z 12. februára 2020, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá uplatňovania nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú služby nezdaniteľným osobám, uskutočňujú predaj tovaru na diaľku a určité domáce dodania tovaru