De optimale fiscale structuur: schenken en vererven – Deel 4 van 4

Een voorbeeld  

Eén van uw kinderen wil de transportonderneming gaan voortzetten. Naast de vraag of hij/zij de capaciteiten heeft, is het ook belangrijk tijdig een juiste structuur alsmede een fiscale en financiële strategie te bepalen. Hieronder zullen wij allereerst, uitgaande van een holdingstructuur, kort ingaan op de situatie waarbij u alleen de aandelen in de werk bv schenkt en de aandelen in de holding bv zelf houdt. Dit is in de praktijk niet ongebruikelijk, vanwege het feit dat in de holding bv meestal de activa zitten voor uw oude dag (geld, beleggingen, beleggingspanden etc.). Deze activa kwalificeren vaak niet voor de fiscale opvolgingsfaciliteiten en zijn dus ook niet zonder belastingheffing over te dragen. 

Als u ervoor kiest om de aandelen in de werk bv aan de bedrijfsopvolger te schenken, dan wordt voor de inkomstenbelasting een dividenduitkering van de holding bv aan u privé vastgesteld. Deze dividenduitkering wordt geconstateerd, omdat u rechtstreeks in het bezit dient te zijn van de aandelen in de werk bv om deze te kunnen schenken.  

Het uitkeren van dividend aan de aandeelhouder heeft als gevolg dat er 24,5% tot € 67.000 (als er een fiscale partner is, wordt deze drempel € 134.000) en het meerdere tegen 33% aanmerkelijkbelangheffing (tarief 2024) is verschuldigd over de waarde van de onderneming. Afhankelijk van de exacte feiten en omstandigheden, is er in deze situatie ook nog schenkbelasting tegen een tarief dat kan oplopen tot 40% verschuldigd. In het kader van het schenken van uw onderneming is dit dus niet de meest ideale structuur. Er zijn echter verschillende mogelijkheden om uw onderneming wel fiscaal voordelig te schenken aan uw bedrijfsopvolger. 

Een optimale structuur inregelen  

Om een fiscaal optimale structuur te bereiken, dient er bijvoorbeeld een nieuwe holding bv te komen die de aandelen in de werk bv houdt. Op deze manier kunt u de aandelen in de holding bv, die de aandelen in de werk bv houdt, schenken aan de beoogde bedrijfsopvolger en zorgt u ervoor dat u zelf de beschikking houdt over de middelen voor uw oudedagsvoorziening.  

De aandelen die u wenst over te dragen aan de bedrijfsopvolger kunnen, onder voorwaarden, zonder heffing van inkomstenbelasting en een beperkte heffing van schenkbelasting overgaan op de bedrijfsopvolger. Het is voor een voorspoedige overdracht van uw transportonderneming naar de bedrijfsopvolger van belang dat de structuur op een juiste manier wordt ingeregeld.