Kabinetsformatie 2024: fiscale maatregelen hoofdlijnenakkoord

De formerende partijen PVV, VVD, NSC en BBB hebben op 16 mei 2024 een hoofdlijnenakkoord gesloten. Het nieuwe kabinet zal de punten uit het hoofdlijnenakkoord verder uitwerken in een regeerprogramma. In het hoofdlijnenakkoord zijn de volgende fiscale maatregelen opgenomen.

Maatregelen voor ondernemingen

Terugdraaien afschaffing faciliteit bij inkoop van eigen aandelen (dividendbelasting);
Terugdraaien verlaging van de mkb-winstvrijstelling van 12,7% naar 12,03% (2025);
Verhogen percentage generieke renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting van 20% naar 25%;
Beperken van de fiscale regelingen voor giften in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting;
Verhogen van de AWF-premie voor flex- en vaste contracten met 0,1% (2026).

Maatregelen voor particulieren

Introduceren van een derde belastingschijf in box 1 van de inkomstenbelasting;
De hypotheekrenteaftrek en het eigenwoningforfait worden niet aangepast;
Verlagen van het tarief in box 2 van 33% naar 31% (2025);
Verlagen van het tarief in box 3 (tarief nog niet bekend);
Beperken en uniformeren van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting (vanaf 2025);
Bezien wordt of en zo ja, welke fiscale voordelen onder de extraterritoriale kostenregeling worden versoberd.

Maatregelen voor energie, milieu en mobiliteit

Terugdraaien van de verhoging van de 3e, 4e en 5e schijf in de energiebelasting op aardgas met 22,4% per 2025 en 2,7% extra per 2030;
Verlagen van de 1e en 2e schijf in de energiebelasting op aardgas met 2,82 cent per m3 (2025);
Afschaffen van de salderingsregeling voor kleinverbruikers van zonnepanelen per 2027 (in één keer);
Invoeren van een circulaire plastic heffing per 2028;
Invoeren van een gedifferentieerde vliegbelasting naar afstand;
Terugdraaien van de aangekondigde verhoogde CO2-heffing;
De aanschaf van elektrische voertuigen blijft ondersteund worden, waarbij ook oog gehouden wordt voor de ‘fossiele rijders’ en een eerlijke verdeling van de kosten tussen beide groepen. De subsidies stoppen allemaal per 2025. De gewichtscorrectie van elektrische voertuigen voor de motorrijtuigenbelasting blijft bestaan;
Verlengen van de huidige accijnsverlaging op brandstoffen t/m 2025;
De rode diesel komt terug voor boeren, tuinders en loonwerkers.

Maatregelen voor wonen

Om de bouw van nieuwe woningen te versnellen worden struikelblokken weggewerkt (zoals fiscale prikkels);
Om de bouw van nieuwe woningen te versnellen krijgen medeoverheden de mogelijkheid tot belastingheffing op ongebouwde grond met een woonfunctie. De mogelijkheden voor een gemaximeerde planbatenheffing of vergelijkbaar systeem bij woningbouw worden benut.
Het bouwen van (private) huurwoningen wordt onder andere gestimuleerd door het verminderen van de belastingdruk (waar mogelijk);
De stijging van de onroerendezaakbelasting wordt gemaximeerd in overleg met gemeenten.

Overige maatregelen

Verhogen van het btw-tarief op logies van 9% naar 21%, met uitzondering van kampeerterreinen (2026);
Verhogen van het btw-tarief op culturele goederen en diensten van 9% naar 21%, met uitzondering van
dagrecreatie en bioscopen (2026);
Verhogen van de kansspelbelasting van 30,5% naar 37,8%;
Negatief geëvalueerde fiscale regelingen worden in principe afgeschaft of versoberd in de komende kabinetsperiode;
Een stoppersregeling voor boeren en tuinders vindt fiscaal vriendelijk plaats.