Temporäre Billigkeitsregelung für einen unberechtigten Steuerausweis nach § 14c Umsatzsteuergesetz (UStG)

Das Schreiben wurde im Nachgang zur erneuten Verlängerung der Übergangsregelung zu § 2b UStG mit dem Jahressteuergesetz 2022 veröffentlicht. Hintergrund ist, dass viele juristische Personen des öffentlichen Rechts bereits in Vorbereitung auf die Anwendung des § 2b UStG ihre internen Prozesse umgestellt haben und nunmehr die Übergangsregelung relativ kurzfristig wieder geändert worden ist. Um größere Steuerschäden, insbesondere mit dem Ausweis von Umsatzsteuer auf Ausgangsrechnungen, zu vermeiden, erlässt das BMF mit dem nachfolgenden Text eine großzügige Billigkeitsregelung:

„Hat eine juristische Person des öffentlichen Rechts (jPöR), die im Jahr 2023 weiter § 2 Abs. 3 UStG in der am 31. Dezember 2015 geltenden Fassung anwendet, für eine nach dem 31. Dezember 2022 außerhalb des unternehmerischen Bereichs des § 2 Abs. 3 UStG in der am 31. Dezember 2015 geltenden Fassung tatsächlich erbrachte Leistung eine Rechnung mit gesondertem Ausweis der Umsatzsteuer erteilt, schuldet die jPöR diesen Umsatzsteuerbetrag nach § 14c Abs. 2 UStG. Einem zum Vorsteuerabzug berechtigten Leistungsempfänger wird aus Gründen der Praktikabilität unter den übrigen Voraussetzungen des § 15 UStG aus einem derartigen unberechtigten Steuerausweis i. S. v. § 14c Abs. 2 UStG ein Vorsteuerabzug maximal bis zu der Höhe gewährt, der für diese Leistung gesetzlich geschuldet worden wäre, wenn die jPöR § 2b UStG bereits anwenden würde.

Ferner kann auf die Festsetzung und Abführung der Steuer i. S. v. § 14c Abs. 2 UStG verzichtet werden, wenn eindeutig für die die Rechnung ausstellende jPöR feststeht, dass die Rechnung nicht für Zwecke verwendet werden kann, die einen Vorsteuerabzug ermöglichen.

Es besteht kein Recht der jPöR auf einen Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit dem unberechtigten Steuerausweis.

Diese Regelung gilt bis zum Ablauf des Folgemonats nach Veröffentlichung dieses BMF-Schreibens.“

Die Regelung gilt damit bis einschließlich 31. März 2023.

Autor

Daniel Reisener
Tel:+49 30 208 88 1168

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