Tax haven defence law in Germany

Tax haven defence law in Germany   

Almanya’da Vergi Cenneti Koruma Kanunu               

Objective

The German Federal Ministry of Finance (BMF) published a draft bill of a Tax Haven Defence Act (Draft Law) on 12 February 2021. The objective of this law is to encourage "blacklisted" tax havens that do not meet recognised standards in the areas of transparency in tax matters, unfair tax competition and in the implementation of the BEPS minimum standards to make adjustments in the direction of implementing and complying with international standards in the tax area. To this end, targeted defensive measures should be taken to discourage individuals and companies from continuing or entering into business relationships with these non-cooperative countries and territories.

Scope of application

This German Act shall apply to all taxpayers (natural persons, corporations, associations of persons and estates) and shall cover all German taxes, including tax refunds, which are regulated by federal law or European Union law, with the exception of turnover tax (including import turnover tax), import and export duties and excise duties.

Intended defensive measures

The German draft law intends to introduce various defensive measures:

  • Restrictions on the deduction of business expenses and income-related expenses,
  • stricter CFC-taxation,
  • restrictions on the relief from withholding taxes and partial increase of the withholding tax rate for certain income source and
  • restrictions on tax exemption for dividends and share sales if a corporation is resident in a non-cooperative tax jurisdiction.

In addition, increased duties to cooperate will apply.

Further steps

The German Act shall be applied as of 1 January 2022, provided it is adopted during this legislative period. With regard to non-cooperative tax jurisdictions that were not yet blacklisted on 1.1.2021, application is not envisaged until 1.1.2023.

Implications for German-Turkish business relations

Turkey is currently still on the grey list of EU states. This includes countries for which the EU considers improved cooperation in tax matters to be possible in the foreseeable future. Already a year ago, the inclusion of Turkey on the EU black list was discussed. In the opinion of the Council of the EU, Turkey should be listed in Annex I in the absence of effective implementation of the automatic exchange of information with all EU member states in October 2020.  

According to the latest Council meeting, this did not happen. The next revision of the blacklist is scheduled for August 2021. It remains to be seen whether Turkey will fully implement the arrangements.

If Turkey is blacklisted in August 2021, the measures will take effect from 1.2023.

Your contact persons

Almanya – Mazars Uluslararası Vergi Servisi

Amaç

Alman Federal Maliye Bakanlığı (BMF), 12 Şubat 2021'de Vergi Cenneti Savunma Kanunu’nun (Kanun Tasarısı) taslağını yayınlamıştır. Bu yasanın amacı; vergi konularında şeffaflık, haksız vergi rekabeti ve BEPS asgari standartlarının uygulanmasında geçerli standartlara uymayan "kara listeye alınmış" vergi cennetlerini, vergi alanında uluslararası standartların uygulanması ve bunlara uyulması yönünde ayarlamalar yapmaya teşvik etmektir. Bu amaçla, bireylerin ve şirketlerin işbirliği yapmayı reddeden ülkeler ve bölgelerle iş ilişkilerine devam etmelerini veya girmelerini caydırmak için hedeflenen savunma önlemleri alınmalıdır.

Uygulama Kapsamı

Bu Alman Yasası, tüm vergi mükellefleri (gerçek kişiler, şirketler, kişi ve mülk birlikleri) için geçerli olup; Federal yasa veya Avrupa Birliği yasası ile düzenlenen vergi iadeleri dahil tüm Alman vergilerini (ithalat ciro vergisi dahil tüm ciro vergileri, ithalat ve ihracat vergileri ve özel tüketim vergileri hariç) kapsamaktadır.

Amaçlanan Savunma Önlemleri

Alman kanun tasarısı aşağıda belirtilen çeşitli savunma önlemleri getirmeyi planlamaktadır:

  • İşletme giderlerinin ve gelir ile ilgili giderlerin vergi matrahından indirilmesine ilişkin kısıtlamalar,
  • Daha sıkı Kontrol Edilen Yabancı Kurum kazancı vergilendirmesi,
  • Stopaj istisnalarına ilişkin kısıtlama ya da belirli gelir türlerine ilişkin stopaj oranının artırılması,
  • Bir şirketin işbirliği yapmayan bir vergi idaresinde mukim olması durumunda, temettü ve hisse satışları için vergi muafiyeti kısıtlamaları.

Ek olarak, iş birliği için artan yükümlülükler geçerli olacaktır.

Gelecek Süreç

Alman Yasası, bulunduğumuz yasama döneminde kabul edilmesi koşulu ile 1 Ocak 2022’den itibaren uygulanmaya başlayacaktır. 1.1.2021 tarihinde henüz kara listeye alınmamış işbirliği yapmayan vergi idareleri ile ilgili olarak 1.1.2023 tarihine kadar uygulama öngörülmemektedir.

Alman-Türk İş İlişkileri için Öneriler

Türkiye şu anda hala AB ülkelerinin gri listesindedir. Gri liste, AB'nin öngörülebilir gelecekte vergi konularında iş birliğinin geliştirilmesinin mümkün olduğunu düşündüğü ülkeleri içermektedir. Bir yıl önce, Türkiye'nin AB kara listesine dahil edilmesi tartışılmıştır. AB Konseyi'nin görüşüne göre, Ekim 2020'de tüm AB üye devletleriyle otomatik bilgi alışverişinin etkin bir şekilde uygulanmaması durumunda Türkiye Ek I'de listelenmelidir.

Son Konsey toplantısına göre, bu durum gerçekleşmemiştir. Kara listenin bir sonraki revizyonu Ağustos 2021 de yapılmak üzere planlanmaktadır. Türkiye'nin bu düzenlemeleri tam olarak uygulayıp uygulamayacağı görülecektir.

Türkiye’nin Ağustos 2021'de kara listeye alınması durumunda, önlemler 1.2023'ten itibaren yürürlüğe girecektir.

İlgili Kişiler

Mazars Denge, Vergi

Want to know more?