[Tax] 법률상 고용주(EOR-Employer of Record) 계약 관련-혜택, 단점 및 세금 영향 (2)

태국의 고정사업장(PE)과 관련된 위험을 고려할 때 태국 세법과 태국이 다른 국가와 체결한 이중과세방지조약 네트워크를 모두 분석하는 것이 중요합니다.

태국 세법 및 PE 위험

태국 세법에 따르면 외국 법인이 태국 내 지점, 사무소, 관리 장소 또는 기타 사업장을 통해 태국에서 사업을 수행하는 경우 태국에 PE를 보유한 것으로 간주됩니다. 여기에는 외국 회사가 자신을 대신하여 태국에서 사업 활동을 수행하는 직원, 대리인 또는 중개인이 있어 잠재적으로 태국에서 과세 대상이 될 수 있는 상황이 포함됩니다.

태국 국내법에서 PE의 정의는 광범위하며 다양한 형태의 사업체를 포괄할 수 있습니다. 예를 들어, 태국에 다음과 같은 권한을 가진 직원이나 대리인이 존재합니다. 계약을 체결하거나 태국에서 수행되는 실질적인 비즈니스 활동은 태국 세법에 따라 PE 상태를 유발할 수 있습니다. 이로 인해 외국 법인은 PE에 귀속되는 이익에 대해 태국 법인세를 부과받게 됩니다.

이중과세방지조약(DTT- Double taxation treaties) 및 PE

태국은 이중과세를 방지하고 국제 기업에 대한 세금 확실성을 제공하기 위해 수많은 국가와 이중과세방지조약을 체결했습니다. 이러한 조약에는 태국 세법의 정의와 다를 수 있는 PE 정의가 포함되는 경우가 많으며, 일반적으로 PE를 구성하려면 보다 실질적인 물리적 존재 또는 활동 수준을 요구합니다.

예를 들어, 태국의 많은 이중 조세 조약은 일반적으로 "PE"를 기업의 사업이 전부 또는 부분적으로 수행되는 고정된 사업 장소로 정의하는 OECD 모델을 따릅니다. 여기에는 계약 권한이 있는 직원 또는 대리인과 특정 기간 내에 직원이 수행하는 특정 활동이 포함됩니다. 그러나 이러한 조약에는 준비 또는 보조 활동으로 간주되는 활동에 대한 특정 면제 조항이 포함되어 PE 상태가 어느 정도 완화되는 경우가 많습니다.

태국 세무 당국은 공식적인 EOR 계약을 넘어 태국 직원을 통해 외국 회사가 수행하는 실제 활동을 살펴보는 "실질적 형식" 원칙을 적용할 수 있습니다. 외국 회사가 직원이 수행하는 업무와 관련된 위험에 책임이 있는 것으로 나타나고 직원의 성과 및 평가에 대한 통제권을 갖고 있는 경우, 이는 해당 외국 회사가 “경제적 고용주”라는 결론으로 이어질 수 있으며 태국에 PE 가 존재한다는 위험을 유발할 수 있습니다. 

결론

EOR 계약은 현지 법인을 설립하지 않고 태국으로 확장하려는 기업에게 상당한 이점을 제공하지만, 태국에서 PE 설립 위험을 포함하여 태국의 특정 규정과 계약과 관련된 위험을 염두에 두어야 합니다. 태국 PE 리스크를 성공적으로 관리하기 위해, 태국 세법과 관련 이중조세조약을 모두 깊이 이해하는 것이 중요합니다.

회사가 EOR 계약을 채택하는 경우 태국에서 직원이 수행하는 활동, 그들에게 부여된 권한 및 계약을 뒷받침하는 법적 문서에 세심한 주의를 기울여야 합니다. 복잡성과 가능한 세금 결과를 고려하여, 규정 및 조약 의무 준수를 보장하기 위해 전문적인 지침을 구하는 것이 좋습니다.