[Accounting] 기계 비용 회계처리: 분할 지급 및 인도 시 지급

할부금: 2022년 11월 15일 계약 체결 시 1차 할부금 USD 300,000, 2022년 12월 15일 2차 분할금 USD 300,000, 기계 인도 시 최종 분할금 USD 400,000

기계는 2023년 1월 15일에 인도되었습니다. 할부 금액은 환불이 불가능했습니다.

A사는 2022년 11월 15일 계약을 체결하고 1차 할부금 USD 300,000를 지급했습니다.

당시 태국중앙은행의 환율은 USD 1 = THB 35였습니다.

그 결과, 해당 날짜에 회사 A는 이 거래를 다음과 같이 인식했습니다.

2022년 12월 15일, A 사는 두 번째 할부금 USD 300,000를 지급했습니다. 당시 태국중앙은행 환율은 USD 1 = THB 36였습니다.

2023년 1월 15일, A 사는 기계를 인도 받았고, 최종 할부금 USD 400,000 을 지불했습니다. 당시 태국중앙은행 환율은 USD 1 = THB 37였습니다.

질문

분할납부 시 다른 환율을 적용하는 경우, A 사는 기계의 총비용을 어떻게 기록해야 하나요?

답변

TAS 16 '자산, 공장 및 장비'에 관해 TFAC가 발행한 매뉴얼 2페이지에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

“비용은 자산을 취득하거나 건설할 당시 자산을 취득하기 위해 지급한 현금이나 현금 등가물이나 기타 대가의 공정 가치, 또는 적용 가능한 경우 금액입니다.

TFRS 2, '주식기준보상'과 같은 다른 TFRS의 특정 요구사항에 따라 최초 인식될 때 해당 자산에 귀속됩니다.”

기계에 대한  할부금 USD 600,000는 환불되지 않으므로 기계는 비화폐성 자산으로 간주됩니다. 즉, A사는 2022년 말 마감 환율을 사용하여 총액을 환산해서는 안 됩니다. 대신 A사는 거래일에 적용되는 환율에 따라 비용을 태국 바트화로 사용해야 합니다.

A사는 기계 인도일(2023년 1월 15일)에 이전에 지급한 할부금(지급일의 환율로 기록)과 최종 할부금을 거래소를 통해 환산한 외화로 합산하여 기록해야 합니다. 배송일에 적용되는 요율은 아래 표와 같이 총비용으로 적용됩니다.

참고: Manual on TAS 16, ‘Property, Plant and Equipment’, published on 27 February 2020 (in Thai) https://acpro-std.tfac.or.th/uploads/files/TAS16-Manual.pdf