[Accounting] 외화 선불 회계

23/03/2021

사례

2020년에 A 사는 태국에 있는 회사와 기계 구매 계약을 체결했습니다. 기계 비용은 USD 80만 달러이며 회사 A는 두 부분으로 지불하기로 합의했습니다.

지불 1 : 계약서 서명 후 USD 300,000.

지불 2 : 기계 인도 후 USD 500,000.

기계는 2021년 2월 28일에 A 사에 인도될 예정입니다.

2020년 12월 25일 회사 A는 계약에 서명하고 USD 300,000의 첫 선불금을 지불했습니다. 이 선불은 환불되지 않았습니다. 2020년 12월 25일 태국 은행의 환율은 USD 1 = THB 29였습니다. 그 결과, A 사는 이 거래를 다음과 같이 인식했습니다.

 2020년 12월 31일 현재 기계가 A 사에 배송되지 않았습니다.

이슈

위에 명시된 사례에서 회사 A는 2020 년 말 마감 환율을 사용하여 외화로 된 기계류에 대한 선급금을 환산해야 합니까?

답변

NPAE에 대한 TFRS의 문단 386과 태국 회계 기준 No. 21, '환율 변화의 영향'(“TAS 21”)의 문단 16에는 다음이 명시되어 있습니다.

• 각 보고 기간 종료 시 :

- 외화 화폐 항목은 마감환율로 환산합니다.

- 역사적 원가를 외화로 측정하는 비화폐성 항목은 거래일의 환율로 환산합니다.

• 통화 항목의 본질적인 특징은 고정 또는 결정 가능한 통화단위 개수를 수취할 권리(또는 인도 의무)입니다. 그 예로는 현금으로 지급해야 하는 연금 및 기타 종업원 급여, 현금으로 결제해야 하는 충당부채, 부채로 인식되는 현금배당금이 있습니다.

이와 유사하게, 수취(또는 인도)할 공정가치가 고정 또는 결정 가능한 화폐 단위 수와 동일한 변동 수량의 지분상품이나 변동 수량의 자산을 수취(또는 인도)하는 계약은 화폐성 항목입니다. 반대로 비화폐성 항목의 본질적인 특징은 고정되거나 결정 가능한 화폐 단위 수를 수취할 권리(또는 인도할 의무)가 없다는 것입니다. 그 예로는 재화와 용역(예: 선불임대), 영업권, 무형자산, 재고자산, 유형자산, 비화폐성자산의 인도 시 결제해야 하는 충당금 등이 있습니다.

위에서 언급했듯이 회사 A는 외화로 된 선불 유형을 결정하고 지정해야 합니다. 금전적 또는 비 금전적 항목이며 환불 또는 환불이 불가능합니까?

위에서 언급한 바와 같이, 회사 A는 선불금 유형을 결정하고 외화로 지정해야 합니다. 화폐성 또는 비화폐성 품목이며, 환불이 가능한 품목입니까, 아니면 환불이 불가능한 품목입니까?

이 경우, 기계에 대한 30만 달러의 선불금은 환불되지 않습니다. 따라서 기계에 대한 선불은 확정되거나 결정 가능한 수의 통화 단위를 받을 권리가 없기 때문에 비화폐성 품목입니다.

따라서 외화 선불금은 거래일의 환율을 이용하여 태국 바트의 원가로 측정해야 합니다. A사는 2020년 말 마감환율을 이용하여 환산해서는 안 됩니다.

그 결과, A사는 기계에 대한 선불금을 역사적 환율, 즉 2020년 재무제표에 8.7백만 바트금액으로 인식하고 표시해야 합니다.

참고: NPAEs TFAC’s website