Nutzung von Bewertungsebenen

Das gilt insbesondere auch für die Darstellung von einem geplanten oder bereits durchgeführten Unternehmenserwerb bzw. -verkauf.

Die Bewertungsebenen dienen zum Anlegen, Verwalten und Löschen von Bewertungsebenen, Bewertungsebenen für Konsolidierungsbuchungen und Bewertungsebenengruppen.

Bewertungsebenen bestimmen, nach welchen Richtlinien ein Wert gebucht und bewertet wird. Es gibt mindestens eine Bewertungsebene, in der standardmäßig alle Datenimporte gespeichert werden. Grundsätzlich ist es sinnvoll, eine Bewertungsebene für die Datenimporte aus dem Finanzbuchhaltungsvorsystem zu reservieren. Damit ist gewährleistet, dass die Werte in dieser Bewertungsebene in LucaNet exakt den Daten des internen Rechnungswesens entsprechen. Eventuelle Anpassungsbuchungen (HGB, IFRS, US-GAAP oder HB II Anpassungsbuchungen im Rahmen des Konzernabschlusses) sollten dann in eigens dafür angelegten Bewertungsebenen vorgenommen werden.

Beispiel: Last twelve months (LTM)/Trailing twelve months (TTM)

In dem folgenden Beispiel haben die einzelnen Gesellschaften einen konstanten Geschäftsverlauf, der die Lesbarkeit und das Verständnis für die wesentlichen Funktionen erleichtern soll: Die Mutter erwirbt zwei neue Gesellschaften NEU 1 im Mai 2020 und NEU 2 im August 2020. Die laufenden Umsätze (in Mio. EUR) werden entsprechend importiert und dargestellt:

^{Abbildung 01: Handelsrechtliche Darstellung.}

Die Anforderungen gemäß Handelsgesetzbuch § 294 Einzubeziehende Unternehmen Vorlage- und Auskunftspflichtenwerden somit erfüllt.

Unterschiedliche Anlässe fordern eine vollständige Darstellung der letzten zwölf Monate, d.h. auch die Zeiträume vor dem jeweiligen Erwerbszeitpunkt. Einige Themen sind zum Beispiel Kreditwürdigkeitsprüfung, Börsengang, Shareholder Value und Sanierungsfähigkeit. Mit der LTM/TTM-Darstellung können insbesondere auch saisonale Marktentwicklungen an die Gesellschafter oder an Kreditinstitute aussagekräftig kommuniziert werden. In der folgenden Ansicht sehen wir die Umsatzentwicklung der Gruppe für das gesamte Jahr 2020:

^{Abbildung 02: LTM-Darstellung}

Zusätzlich können die Buchungen in den einzelnen Bewertungsebenen noch um Bewegungsarten ergänzt werden, so dass die Kapitalflussrechnung weiterhin der handelsrechtlichen einwandfreien Darstellung folgt:

^{Abbildung 03: Handelsrechtliche Darstellung der Kapitalflussrechnung nach DRS21.}

Beispiel: IFRS-Überleitung eines HGB-Konzernabschlusses

Um die Buchungen, d. h. die Werte der einzelnen Bewertungsebenen und Bewertungsebenen für Konsolidierungsbuchungen, kumuliert betrachten zu können, lassen sich Bewertungsebenen und Bewertungsebenen für Konsolidierungsbuchungen zu Bewertungsebenengruppen zusammenzufassen. Dies ist sinnvoll, da sich z. B. ein Jahresabschluss nach IFRS in LucaNet neben den reinen Datenimporten auch aus den Anpassungsbuchungen nach IFRS-Vorgaben zusammensetzt. Bildet man eine Bewertungsebenengruppe, die sowohl die Bewertungsebene für Datenimporte als auch die Bewertungsebene für IFRS-Anpassungen enthält, kann der IFRS-Gesamtabschluss über die Auswahl der entsprechenden Bewertungsebenengruppe in der Dimensionsleiste angezeigt werden.

^{Abbildung 04: IFRS-Anpassungsbuchungen.}

Es gibt zahlreiche weitere Einsatzmöglichkeiten, zum Beispiel für Steuerabgrenzungen oder Controlling-Sachverhalte, um nur zwei zu nennen.

Mit der gezielten Nutzung der einzelnen Bewertungsebenen und Bewertungsebenengruppen können allen unterschiedlichen Bedürfnissen und Anforderungen der Berichtempfangenden Rechnung getragen werden.

Für eventuelle Rückfragen zur Nutzung der Bewertungsebenen stehen wir im Team gerne helfend und beratend zur Verfügung.

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Dies ist ein Beitrag aus unserem Financial Performance Newsletter 1/2020. Die gesamte Ausgabe finden Sie hier . Sie können diesen Newsletter auch abonnieren und erhalten die aktuelle Ausgabe direkt zum Erscheinungstermin.