税務論点解説 ：e-Tax invoice/receipt制度
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税務論点解説 ：e-Tax invoice/receipt制度
タイでは、VAT申告にインボイス方式（税法上の要件を満たす「タックスインボイス」を集計して納税額を算定する方式）が取られており、また原則として「タックスインボイス」は紙ベースの原本を利用することが求められ、VAT登録事業者の大きな事務負担となっています。
歳入局は、このような事務負担の軽減と、タイ政府の電子政府化・民間セクターでの電子商取引推進の一環として、2012年より一定の要件を満たすことにより「タックスインボイス」を電子化することを認める「e-Tax invoice/receipt制度」を導入し、適用拡大に努めています。
歳入局は、このような事務負担の軽減と、タイ政府の電子政府化・民間セクターでの電子商取引推進の一環として、2012年より一定の要件を満たすことにより「タックスインボイス」を電子化することを認める「e-Tax invoice/receipt制度」を導入し、適用拡大に努めています。
歳入局の「e-Tax invoice/receiptの導入、運用、保管に関する規則」によると、e-Tax invoice/receiptの発行は、「電子署名方式」と「Eメール方式」が認められています。
それぞれの方式のポイントは以下の通りです。
| 電子署名方式 | Eメール方式 |
概要 | 電子署名により原本性保持、改ざん防止が担保された電子データによるtax invoice。比較的大規模事業者の利用を想定。 | 一定の要件を満たすPDFデータによるTax invoice。Eメールでの送付を想定している。比較的小規模事業者の利用を想定。 |
データ形式 | XML形式その他のデータ形式が利用可能 | PDF/A-3基準に準拠したPDFデータ形式のみ |
導入条件 | 歳入局の定める要件を満たすソフトウェアを利用すること。 過去に納税漏れ、tax invoiceの偽造や違法な発行をしていない。 | - 2015年以降の各会計期間の売上が30百万バーツ以下 - 左記、電子署名方式での e-Tax invoice/ receiptの利用申請 をしていない - 過去に納税漏れ、tax invoiceの 偽造や違法な発行をしていない。 |
電子化可能な税務 | - Tax invoice/receipt - 簡易Tax invoice (一般消費者 向けの小売業者等で発行が容認される一部記載事項が省略されたTax invoice） - Debit note - Credit note - 税法上印紙貼付が要求されるreceipt控え | - Tax invoice/receipt - Debit note - Credit note |
利用申請方法 | 歳入局ウェブサイトより電子署名形式の利用申請を行う。また認証局より電子署名を入手する。 | 歳入局ウェブサイトより電子署名形式の利用申請を行う。 |
e-Tax invoice/ | - 取引先へE-mailその他のあらかじめ合意した方法で送付する。紙ベースの原紙の発行要求がある場合は原紙に「電子データで作成され、歳入局へ送付済み」の文言を記載する。 - 発行月の翌月15日までに以下のいずれかの方法で歳入局へコピーデータを提出する。 A. 歳入局ホストシステムと直接 接続しデータ提出 B. 歳入局認可のe-Tax invoice/ receiptサービス事業者を通じて提出 C. 歳入局のウェブサイトへのアップロード | - 取引先へE-mail添付にて送付する。 - 同時に歳入局へもコピーデータを送付、歳入局よりタイム スタンプ（電子データの存在証明、以後の非改ざん証明）を取得する。 |
E-Tax invoiceの採用により、業務の効率化（書類の印刷・郵送による手間の削減）、郵送費の節約、書類の保管スペース節減、データ検索が容易になる等の多くのメリットが見込まれます。
また、e-Tax invoice/receiptの導入には一定のIT投資が必要となりますが、2019年4月30日から12月31日までの投資支出に対する法人税上の優遇措置（追加での損金算入）を利用できます。
参考リンク
（2019年11月作成）
免責事項
本記事は、作成日時点でのタイの法律等改正動向や一般的な解釈に関する情報提供を目的としております。内容については、正確性を期しておりますが、正確性を保証するものではなく、また作成後の法律改正等により最新の情報でない場合もあります。本記事の利用は、利用者の自身の判断責任となり、利用により生じたいかなるトラブルおよび損失、損害に対してMazarsは一切責任を負いません。個別の具体的な案件を進める場合には、事前に専門家へご相談頂きます様、お願い申し上げます。
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