[Tax] 고용 종료로 인한 지급금과 관련된 세금 처리

24/12/19

1. 노동법에 따른 법적 퇴직금

2. 비법정 퇴직금

3. 고용 기간에 따른 추가 지급금

4. 연금기금으로부터의 지급금

5. 미사용 연차 지급금

6. 필요한 통지 기간을 대신하는 지급금

7. 퇴직 급여

8. 부당 해고에 대한 보상

이 지급금에 대해 각기 다른 세금 처리가 적용됩니다. 일부 지급금은 면세지만, 다른 지급금은 상한액까지 면세되며, 일부는 특별 공제를 받을 자격이 있습니다. 우리는 더 일반적인 경우에 중점을 둘 것입니다.

300,000바트를  초과하지 않고  10 개월 급여 금액을 초과하지 않는 퇴직금의 개인소득세 면제

노동 보호법 2541, (1998)의 119조에 따라 직원이 근거 없이 해고된 경우, 해당 법률의 118조에 따라 퇴직금을 받을 자격이 있습니다. 퇴직금의 일부가 300,000바트를 초과하지 않고 직원이 고용주로부터 받는 10개월 급여를 초과하지 않는 경우, 장관 규정 (MR) No. 126의 2항 (51) 조에 따라 개인 소득세가 면제됩니다. 300,000 바트를 초과하는 금액  또는 그에 해당하는 10개월 급여는 개인 소득세의 적용을 받으며, 이는 고용주가 원천 징수해야 합니다. 그러나 직원이 5년 이상 해당 고용주를 위해 지속적으로 근무한 경우, 해당 직원은 소득세법  48 (5) 에 따라 “일회성 지불”에 대한 특별 공제를 받을 수 있습니다.

직원이 자발적인 퇴사를 하는 경우 (예 : 고용주에게 사직서를 제출하거나 자발적 퇴사에  대한 상호 계약에 서명) 직원은 장관 규정 (MR) No. 126의  2항 (51)조에 따라 퇴직금 또는 퇴사로 인한 기타 지급금에 대해 세금 면제 자격이 없습니다. 위와 마찬가지로 직원이 5년 이상 해당 고용주를 위해 근무한 경우 퇴직금 또는 고용주로부터 받은 지급금은 특별 공제를 받을 수 있습니다.

'일회성 지급금'에 대한 특별 공제

직원이 자발적이거나 의무적으로 종료되기 전에 5년 이상 고용주를 위해 지속적으로 근무한 경우, 일회성 지급 (예 : 위로금, 퇴직금 또는 연기금으로부터의 지급)에 대한 특별 공제를 받을 자격이 있습니다. 고용주가 원천 징수할 개인 소득세를 계산할 때 다음 단계를 통해 직원의 소득에서 두 가지 추가 비용이 공제됩니다.

• 1 단계 :  7,000바트에 근속연수를 곱한 값의 비용. 그렇지만, 이 비용 금액이 소득을 초과하지는 않아야 합니다.  
• 2단계 :  추가 비용은 남은 금액의 50%의 비율로 공제됩니다.

위에서 언급한 특별공제를 계산하는 개인소득세는 아래의 표를 따릅니다.

위의 표에는 첫 번째 소득 구간에 0% 세율 대신 5%의 세율이 적용됩니다.

고용주는 위의 계산 방법을 사용하여 일회성 지급금에서 원천징수할 개인 소득세를 계산하고, 표준 계산 방법을 사용하여 급여에서 원천징수할 세금을 계산해야 합니다. 직원은 연간 개인 소득세 신고서(PND 91)를 제출할 때 급여에 일회성 지급금의 일부를 포함하지 않을 권리가 있습니다. 따라서, 이 일회성 지급에 대한 원천징수세는 최종 세금 납부로 간주하며, 분리된 신고서에 신고될 것이므로,  직원은 세금 보고서에 급여만 신고하면 됩니다.