[Tax] 대상 산업의 회사 주식 처분 이익에 대한 소득세 면제

기술, 과학, 로봇 공학, 사회 개발 등과 같은 특정 대상 산업에서 운영되는 태국 스타트업 기업에 대한 투자를 촉진하기 위해 태국 정부는 이러한 회사에 대한 직접 또는 간접 투자의 매각 시 발생한 자본 이득에 대해 소득세 면제를 제공했습니다. 면세는 태국인과 외국인 투자자 모두에게 제공됩니다.

04/10/2022

2022년 6월 13일에 발효된 국왕령 750은 다음과 같은 경우에 발생한 자본 이득에 대해 법인 소득세("CIT") 및 개인 소득세("PIT")를 면제하도록 공포되었습니다.

1. 대상 산업의 사업을 영위하는  회사("회사")의 주식 처분.

2. 이러한 회사에 투자한 벤처 캐피털 회사(VCC)의 주식 또는 신탁 단위의 처분.

3. 이러한 회사에 투자하는 VCC 또는 신탁의 해산.

면세에 대한 세부 사항 및 충족해야 하는 주요 조건은 다음과 같습니다.

이익이 창출된 거래

주요 조건

1. 회사의 주식 처분

  • 투자자는 주식 처분 전 최소 24개월간 회사의 주식을 보유해야 합니다.
  • 회사는 처분 전 연속 2번의 회계기간 동안 적격 활동에서 80%  이상의 수익을 창출해야 합니다.

2. 벤처캐피탈 또는 신탁 단위의 처분

  • 투자자는 처분 전 최소 24개월간 벤처캐피탈의 주식이나 신탁 단위를 보유해야 합니다.
  • 벤처캐피탈이나 신탁에 누적 수익이 없다면, 처분 전 연속 2번의 회계기간 동안 적격 활동에서 80%이상의 수익을 창출한 기업에 대한 투자는 면세입니다.
  • VCC 또는 신탁이 처분일 이전의 연속 2회 회계 기간 각각에 적격 활동에서 소득의 80% 이상을 창출하는 회사에 대한 투자로 이익을 축적한 경우 전체 자본 이익에 대한 소득세는 면세됩니다.

참고: 이익 계산 시에 법정준비금은 제외됩니다.

3. 벤처캐피탈 또는 신탁 해산

  • 투자자는 반드시 처분 전 최소 24개월간 벤처캐피탈 또는 신탁 단위를 보유해야 합니다.
  • 해산에서 발생하는 모든 이익은 처분일 이전의 연속 2회 회계 기간 각각에 적격 활동에서 소득의 80% 이상을 창출하는 회사에 대한 투자의 비율에 따라 소득세 면세입니다.  

소득세 면제를 받으려면 VCC 또는 신탁이 다음 조건을 충족해야 합니다.

벤처캐피탈

  • 태국 등록 회사여야 합니다.
  • 납입자본금이 2천만 바트 이상이어야 합니다.
  • 증권거래위원회에 벤처캐피탈로 등록되어 있어야 합니다.
  • 아직 국왕령 10, 597 또는 636에 따라 세금 면제를 받지 않았어야 합니다.

신탁

  • 납입자본금이 2천만 바트 이상이어야 합니다.
  • 증권거래위원회에 신탁으로 등록되어 있어야 합니다.
  • 아직 국왕령 597 또는 636에 따라 세금 면제를 받지 않았어야 합니다.

2022년 9월 6일, 국왕령 750에 따른 면세 자격을 갖추기 위해 따라야 할 규칙, 절차 및 조건에 대한 추가 설명을 제공하기 위해 소득세 No. 428에 대한 국세청 사무국장 통지가 발행되었습니다.

1. 양식 제출 의무:

  • 회사는 주주에 대한 정보와 각 회계 기간의 사업에서 발생하는 소득 비율이 포함된 소득 비율 보고서 양식을 제출해야 합니다.
  • 벤처캐피탈 및 신탁은 회사에 대한 투자 내역과 각 회계 기간의 투자 비율이 포함된 투자 보고서 양식을 제출해야 합니다.

이 양식은 회계 기간의 마지막 날로부터 150일 이내에 국세청 웹사이트를 통해 제출해야 합니다. 기한이 2022년 12월 31일 또는 그 이전인 경우 기한은 2023년  6월 30일까지 연장됩니다.

2. 투자자는 국세청이 조사할 수 있도록 투자 보고서 양식을 보관해야 합니다.

3. 이익잉여금이 없는 벤처캐피탈 주식이나 신탁 단위 처분에서 이익이 생긴 투자자는 거래가 일어나기 전 회계기간의 모든 투자 대비 벤처캐피탈이나 신탁의 투자 비율을 보여주는 근거를 준비해야 합니다.

국왕령 750조에 따른 세금 면제는 2032년6월 30일까지 유효합니다.

참고:  Government Gazette (in Thai) 2022년 6월 14일 자

             Revenue Department (in Thai) 2022년 9월 6일 자

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