[TAX] 국제비즈니스센터(IBC)업데이트

11/06/19

2019 년 5월 2일, 국세청장 (Director-General of the Revenue Department) 통보 제 13호는 법인 소득 세율을 낮추고 법인세, 특정사업세와 관련된 소득 면제를 설정하기 위한 규칙, 절차 및 조건을 규정하기 위해 발표되었습니다.

이러한 규칙, 절차 및 조건은 아래에 요약되어 있습니다.

IBC 가입 신청

IBC로 승인받기 위해서는 회사가 세금 인센티브를 요청할 사업의 유형을 명시하여 통지서에 명시된 바와 같이 신청서를 국세청장에게 제출해야 합니다. 사업 계획서, 국내외 관계사 세부 사항, 개인 소득세 감면을 원하는 외국인 근로자의 세부 사항을 신청서와 함께 제출해야 합니다.

회사는 승인일 다음 날부터 유효한 신청서에 명시된 사업에 대해서만  IBC의 승인을 받은 것입니다. IBC는 통지서에 명시된 바와 같이 국세청장에게 신청서를 제출함으로써 사업 유형에 대한 활동을 추가 또는 삭제하도록 요청할 수 있습니다.

IBC의 필수 활동

IBC는 소득세 감면 및 소득세 및 특정사업세 면제 혜택을 받기 위해 태국에서 다음과 같은 경제적 또는 사업 활동을 수행해야 합니다.

* 행정 서비스, 기술 서비스 또는 지원 서비스

   본사로서 주요 수입을 창출하는 IBC는 반드시 다음의 특정 활동을 수행해야 합니다.

- 계열사와 관련된 행정적인 결정;

- 그룹사의 경비 부담;

- 그룹사의 경제적 또는 사업 활동 조정; 과

- 계열사 지분 또는 제휴 관계 관리.

*현금 관리 서비스

  현금 관리 센터로서 IBC의 주요 수입을 창출하는 특정 활동은 다음과 같이 이루어져야 합니다.

- 계열사의 대출을 연장하기 위해 회사 그룹 외부의 대출업자와 대출 조건에 동의하는 것;

- 계열사에 대출을 제공하기 위한 기간 및 조건 지정;

- 다양한 계약의 추적 및 개선; 과

- 위험 관리.

*외국인 근로자를 위한 세금 혜택만 있는 국제 무역

  국제 무역에서 IBC의 주요 수입을 창출하는 특정 활동은 다음과 같이 이루어져야 합니다.

- 물품의 운송 및 보관;

- 재고 관리 및 주문 접수; 과

- 국제 무역과 관련된 컨설팅 또는 기타 서비스 제공.

당기 순손익 계산

IBC의 순이익 또는 IBC 손실 계산은 소득세법 제 65항 bis및 제 65항 ter을 준수하고 다음 절차를 따라야 합니다.

1. IBC가 IBC 사업과 다른 유형의 사업을 수행하는 경우 각 사업의 순익을 별도로 계산해야 합니다. 명확하게 분리될 수 없는 비용은 각 사업의 소득에 비례하여 배분되어야  합니다.

2. IBC가 다음과 같은 IBC 관련 사업 소득을 갖는 경우, IBC는 각 IBC 사업에 대한 순이익을 계산해야 합니다. 명확하게 분리될 수 없는 비용은 각 유형의 소득에 따라 배분되어야 합니다.

- 계열사에 행정, 기술, 지원 또는 현금 관리 서비스를 제공하는 소득. 과

- 제휴사의 로열티 소득 .

3. IBC가 IBC 사업과 다른 유형의 사업을 수행하고 사업에서 순손실을 입은 경우 해당 특정 사업에 대해서만 순손실을 보고해야 합니다.

4. IBC가 다음의 IBC 사업 소득을 가지고 있는 경우, 모든 유형의 소득에 따른 순손실은 해당 유형의 소득에 대해서만 보고해야 합니다.

- 관계사에 행정, 기술, 지원 또는 현금 관리 서비스를 제공하는 소득. 과

- 관계사의 로열티 소득.

IBC는 회계 기간의 마지막 날로부터 150일 이내에 대차 대조표와 손익 계산서와 함께 연간 법인 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 통지서에 명시된 바와 같이 세금 인센티브가 사용된 방법에 대한 세부 정보는 세금 신고서와 함께 제출해야 합니다. 반기 세금신고서는 회계 기간의 반년의 마지막 날로부터 2개월 이내에 제출되어야 합니다.

IBC가 IBC 관련 사업과 다른 유형의 사업을 모두 수행하는 경우 IBC는 각 사업에 대해 별도로 손익 계산서를 제출해야 합니다. 대차대조표는 모든 사업의 세금 신고서와 함께 제출할 수 있습니다. 각 사업의 세금 신고서를 제출하는데 사용된 납세자 ID 번호는 동일해야 합니다.

개인 소득세 인센티브

*IBC에서 고용한 외국인 근로자가 받는 소득은 15%의 원천징수세율이 적용됩니다. 외국인 근로자는 원천징수세를 최종 세금으로 취급할 수 있으며, 세금환급을 신청하거나, 세액공제로 사용하지 않는다면 연간소득 신고 시에 이 소득을 포함하지 않아도 됩니다.

*외국인은 개인 소득세 감면 자격을 얻기 위해 아래 열거된 통지서에 명시된 규칙, 절차 및 조건을 충족하고 이를 준수해야 합니다.

- 국왕령No. 674에 명시된 조건을 충족하는 IBC의 정규 직원이어야 하며, 다음 유형의 사업에 종사해야 합니다.

(i) IBC 사업

(ii) 국제 무역 사업

IBC가 위의 (i) 및 (ii)에 열거된 것 이외의 다른 사업을 수행하고 해당 외국인 근로자가 이 IBC 이외의 사업에 관련된 일을 하는 경우, IBC 관련 사업 또는 국제 무역 사업의 수입 또는 두 사업을 합친 소득이 총사업소득의 70 % 이상이어야 합니다.

- 개인 소득세율 감면을 요청하는 외국인 근로자에 관한 세부 사항이 명시한 서류에 기재되어 있어야 합니다.

- 개인 소득세율 인하를 요구하는 과세 연도에 적어도 180일 동안 태국에 머물러야 합니다. 단, 감면 기간이 적용되는 첫해와 마지막 해는 예외입니다.

- IBC에서 일하기 전까지 투자 인센티브 법이나 다른 법령에 따라 태국 내에서 일할 수 있는 근로자 또는 노동부의 숙련된 전문가 또는 전문가로서 취업 허가를 받아야 합니다.

- IBC의 평균 고용 소득이 해당 과세 연도에 태국에 체류하는 달 수에 따라 월 200,000 바트 이상이어야 합니다.

ROH 또는 IHQ를 IBC로 변환

IBC로 전환하고자 하는 ROH 또는 IHQ는 신청서를 제출하고 국세청장의 승인을 얻어야 합니다. 그러한 ROH 또는 IHQ는 IBC 사업과 관련하여 적어도 15백만 바트의 운영 경비를 가지거나, IBC 사업과 관련된 운영 경비 및 기타 지출이 최소한 60백만 바트의 어느 경우든 소득세 및 특정사업세가 면제되는 자격을 얻기 위해서는 각 회계 기간마다 태국에 있는 수혜자에게 지불해야 합니다. 또한 ROH 또는 IHQ는 국왕령 제 674호에 명시된 IBC가 되기 위한 모든 조건을 충족시켜야 합니다.