[Accounting] 수출 물품에 관한 관세 및 세금에 대한 세금 쿠폰

시나리오                                            

회사 A (“회사”)는 해외로 상품을 수출합니다. 이러한 수출과 관련하여 회사는 세관에 총3.5백만 바트의 관세와 세금을 납부했습니다.

회사는 관세청에 관세 및 세금의 환불을 요청할 권리가 있습니다. 과거에는 회사는 세관으로부터 세금 쿠폰을 전액 사용할 수 있도록 승인을 받았습니다. 승인을 받는데 소요되는 시간은 환불 신청서를 제출한 후 약 1년에서 3년입니다.

이슈

이러한 거래는 회사의 재무제표에 어떻게 보고되어야 합니까?

답변

비상장회사에 대한 태국회계기준 (NPAE에 대한 TFRS) 11조는 기업이 그러한 거래를 발생 기간에 (동일한 회계 기간일 수도 있고 아닐 수도 있음) 발생한 기준으로 현금을 받거나 지불하는 것에 대해 인식해야 한다고 명시하고 있습니다.

또한, NPAE에 대한 TFRS의 26.1 항은 자산이 과거 사건의 결과로 기업에 의해 통제되는 자원이며 미래의 경제적 이익이 기업에 유입될 것으로 예상되는 자산이라고 명시하고 있습니다. 자산을 인식하려면 다음의 기준을 충족해야 합니다.

• 미래의 경제적 이익이 기업에 유입될 가능성이 있습니다.
• 품목에 관한 비용 또는 가치가 안정적으로 측정될 수 있습니다.

시나리오에서 언급한 바와 같이, 과거에 회사는 관세청으로부터 전액 환불에 대한 세금 쿠폰을 사용하는 승인을 받았습니다. 따라서, 회사는 세금 쿠폰의 가치를 확실하게 측정할 수 있으며, 경제적 이익이 회사에 유입될 가능성이 높습니다.

따라서 회사는 관세청으로부터 보상에 대한 공식적인 승인을 받을 때 재무제표에서 3.5백만 바트에 대한 세금 쿠폰을 자산과 소득으로 인식해야 합니다. 회사가 실제로 관세청에서 세금 쿠폰을 받을 때까지 기다릴 필요가 없습니다. 이 접근 방식은 또한 국세청의 관행과 일치합니다.

따라서 이러한 거래에 대한 회사의 회계 기록은 다음과 같습니다.

참고: TFRS for NPAEs