[Accounting] NPAE를 위한 TFRS 공개 초안 2
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[Accounting] NPAE를 위한 TFRS 공개 초안 2
지난달 칼럼에 이어 2023년 1월 1일에 발효될 것으로 예상되는 비공개회사를 위한 태국회계기준("NPAE를 위한 TFRS")의 주요 변경 사항에 대한 세부 정보는 다음과 같습니다.
23/08/2022
주제 | 비공개회사를 위한 현행 태국회계기준 | 비공개회사를 위한 개정된 태국회계기준 |
1. 우발자산 | NPAE를 위한 현행 TRFS에는 충당금과 우발부채만 언급합니다. | NPAE를 위한 개정된 TRFS는 우발자산이 어떻게 정의되고 측정되는지 언급합니다. 우발자산의 존재는 기업이 완전히 통제할 수 없는 하나 이상의 불확실한 미래 사건의 발생 여부에 의해서만 확인될 수 있습니다. 우발자산은 인식하지 않아야 하며, 경제적 효익이 유입될 가능성이 높은 경우에 반드시 공시해야 합니다. |
2. 고객 충성도 프로그램 | NPAE를 위한 현행 TRFS에는 고객 충성도 프로그램에 대한 언급이 없습니다. | NPAE를 위한 개정된 TRFS 제18장 ‘수익’에서는 고객 충성도 프로그램을 다룹니다. 고객 충성도 프로그램은 고객에게 포인트를 제공하는것과 같은 보상 크레딧을 주는 세일즈 프로모션에 사용됩니다. 이런 보상은 고객이 다른 물품이나 서비스를 구매하거나, 할인된 가격으로 물품이나 서비스를 구매할 수 있도록 합니다. 고객 충성도 프로그램을 인식하는 방법에는 다음과 같은 2가지가 있습니다. 1) 회계 기간에 최상의 예측 방법으로 측정된 비용 인식 2) 재무제표에 부채로 인식. 최초 매출에서 발생된 금액은 보상 크레딧에 배분되어야 하며, 만일 분리되어 판매되었다면 공정가치로 측정하여야 합니다. |
3. 본인-대리인 관계 | 고객 충성도 프로그램 처럼, NPAE를 위한 현행 TRFS 은 본인-대리인 관계를 다루지 않습니다. | 수익 인식 차원에서 본인-대리인 관계에 관한 이슈는 매우 중요합니다. 회사는 본인이 본인 또는 대리인으로 행동하는지를 평가해야 합니다. 회사가 물건이나 서비스를 제공할 때 위험을 부담하고 상당한 수익을 얻을 때, 회사는 본인으로 행동하는 것입니다. 본인으로 행동한다는 것을 결정하는 요소들은 다음과 같습니다. 1) 기업이 물건과 서비스의 제공에 대한 책임 부담. 2) 기업이 판매 전후와 거래 발생 중에 재고에 대한 위험 부담. 3) 기업이 가격 결정권 보유. 4) 기업이 고객 관련 신용 위험 부담. 5) 물건이나 서비스에 대한 책임을 지지 않고, 상당한 수익을 얻지 못하는 것과 별개로, 대리인은 사전에 약정된 고정 금액이나 고정율의 커미션을 받습니다. |
4. 환율변동 효과 | 해외사업장의 재무상태와 기능통화를 환산한 결과에 대한 원칙은 제공되지 않습니다. | NPAE를 위한 개정된 TRFS 에서는 기업이 외화 거래를다음과 같이 표시 통화롤 전환해야 합니다. 1) 재무제표의 자산과 부채는 보고일의 마감 환율 사용 2) 수익과 비용은 거래일의 환율 사용 3) 회사가 포괄손익계산서를 준비한다면, 자본 또는 기타 포괄이익의 전환 시 발생한 환율 차이를 인식 기능통화는 기업의 영업활동이 주로 이루어지는 경제 환경의 통화입니다. NPAE를 위한 개정된 TRFS에 따르면, 회사는 기능통화를 표시할 필요는 없습니다. 그러나, 재무제표가 태국바트가 아닌 다른 통화로 표시된다면, 회사는TAS 21, “환율변동효과” 를 따라야 합니다. |
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