Las modificaciones más relevantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2024

En comparación con la RMF 2023, la RMF 2024 tuvo cambios mínimos, entre los que destacan los siguientes:

Código Fiscal de la Federación (CFF)

Regla 2.1.2. Acuerdo amplio de intercambio de información

Se agrega en el listado de países que cuentan con un acuerdo amplio de información a las jurisdicciones de Burkina Faso, el Estado Independiente de Papúa Nueva Guinea, la República de Benin y República Socialista de Vietnam, el cual entró en vigor el 1 de enero de 2024.

Regla 2.1.29. Procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación

Como parte de la regla se agrega que, además de los tratados para evitar la doble tributación para un procedimiento amistoso, están las consideraciones a la Convención Multilateral, derivado de la entrada en vigor de este último el 1 de enero de 2024.

Regla 2.3.8. Formato de solicitud de devolución

Se eliminan las referencias a la obligación para los grandes contribuyentes y del sector de hidrocarburos, de presentar la forma oficial 3241 “Solicitud de devolución”.

Regla 2.3.9. Aviso de compensación

Se deroga la regla referente a la presentación del aviso de compensación derivado de la extinción de la obligación de presentar el aviso F3241.

Regla 2.3.10. Compensación de Saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018

Se deroga la regla relativa a la compensación universal para saldos a favor generados hasta antes del 31 de diciembre de 2018, ya que estos saldos perdieron su vigencia de cinco años.

Regla 2.4.6. Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores (antes “Inscripción en el RFC de trabajadores”)

Se adicionan nuevas obligaciones para los empleadores respecto a la presentación de los avisos de suspensión y reanudación de actividades de sus trabajadores.

Al terminar la relación laboral, los empleadores deberán presentar el aviso de suspensión de actividades ante la autoridad y, en su caso, el aviso de reanudación de actividades.

Regla 2.5.4. Modificación de la clave en el RFC

Se adiciona que las personas físicas modificarán su clave de RFC cuando hayan realizado cambios en su CURP. Así mismo, la autoridad podrá modificar la clave cuando las personas físicas hayan tributado bajo sueldos y salarios y demuestren que se ha utilizado una clave de RFC incorrecta, además de haber realizado una modificación en su CURP.

Regla 2.7.1.47. Plazos para la cancelación de CFDI

Se mantiene el plazo para la cancelación de los CFDI que emitan los contribuyentes por el ejercicio 2023, siendo la fecha límite el 1 de abril de 2024 para personas morales y el 30 de abril para personas físicas.

En caso de que se realice la cancelación de los CFDI fuera del plazo, los contribuyentes podrían ser acreedores a multas de entre el 5 y 10% del monto de cada comprobante fiscal cancelado.

Regla 2.7.1.48. Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con complemento de nómina

Continúa la facilidad para que los contribuyentes soliciten a la autoridad la información fiscal de sus trabajadores, siempre y cuando les hayan efectuado pagos durante los últimos 12 meses y que la solicitud se realice por única vez.

Regla 2.7.5.4. Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos

Se mantiene vigente la facilidad de emitir el CFDI de retención de pagos a más tardar el 31 de enero del año inmediato siguiente a aquel en que se realizó la retención o pago, salvo que exista disposición legal o reglamentaria expresa en contrario.

Regla 2.7.5.6. Emisión de CFDI por concepto de nómina del ejercicio fiscal 2023

Se mantiene la regla que establece: los contribuyentes que durante 2023 hayan emitido CFDI de nómina que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán corregirlos y cancelar los comprobantes que sustituyen a más tardar el 29 de febrero de 2024.

Regla 2.7.7.2.9. Emisión de CFDI con complemento Carta Porte, servicios de logística inversa, recolección o devolución para el traslado de los bienes y/o mercancías en autotransporte

Se adiciona una nueva obligación de emitir un CFDI de tipo ingreso o traslado con complemento Carta Porte, según corresponda, a los contribuyentes que realicen operaciones de logística inversa en autotransporte, la cual consiste en transportar bienes o mercancías al regreso de sus puntos de origen, ya sea por los procesos de retorno de inventario o devoluciones.

Regla 2.14.7. Condiciones para que surta efectos la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF

Se adiciona que la reducción de multas no será aplicable para quienes se les haya autorizado la reducción de multas y hayan impugnado total o parcialmente un crédito, o en su caso, hayan solicitado el inicio de un procedimiento de resolución de controversias establecido en los tratados para evitar la doble tributación de los que México tiene en vigor.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)

Regla 3.10.5. Supuestos y requisitos para obtener la autorización para recibir donativos deducibles

Se elimina la fracción primera de dicha regla haciendo referencia a la definición del objeto social o fin autorizado, en el cual anteriormente se mencionaba que el objeto social o fin autorizado debía señalarse en el oficio de autorización correspondiente, así como en el directorio de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. Sin embargo, esto no significa que dicho directorio haya sido eliminado o sufra algún cambio.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá verificar que se cumple con la totalidad de los requisitos establecidos, ya sea para obtener la autorización para recibir donativos deducibles, o bien, si la autoridad detecta que se incumple con algún requisito cuando las organizaciones civiles y fideicomisos ya cuentan con ella. En este último caso, se podrá iniciar el proceso de revocación de la autorización.

Por último, se adiciona que cuando la autoridad fiscal detecte alguna causal para iniciar revocación de la autorización para recibir donativos deducibles, podrá prorrogar hasta en dos ocasiones el plazo otorgado para cumplir con requerimientos.

Regla 3.10.10. Declaración informativa para garantizar la transparencia del patrimonio y el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación

Las personas morales y fideicomisos que cuentan con autorización para recibir donativos deducibles deberán poner a disposición del público en general, adicional al uso de destino de su patrimonio y de los donativos recibidos, la información relativa a la autorización.

Regla 3.13.24. Notificación de salida del RESICO

Se elimina que las personas físicas que dejen de tributar bajo RESICO por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales serán notificadas a través de los medios de contacto registrados ante la autoridad o por estrados a través del Portal del SAT. De esta forma, se puede concluir que la autoridad tendrá la facultad de cambiar de régimen a los contribuyentes de RESICO sin previo aviso.

Regla 3.13.33. Cancelación de CFDI global para contribuyentes del RESICO

Se amplía el plazo para que los contribuyentes que tributen en el RESICO puedan cancelar los CFDI globales que emitan, el cual será a más tardar en el mes en el cual deban presentar la declaración anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el comprobante.

Regla 3.7.12 Declaración informativa de subsidio para el empleo

Como parte de las homologaciones que la autoridad fiscal realiza en materia de los CFDI de nómina y sus complementos por medio de las nuevas versiones, se actualiza el supuesto de la obligación de que los comprobantes fiscales de nómina sean emitidos cuando el subsidio para el empleo causado no se haya entregado en efectivo, toda vez que, actualmente, dicha información se visualiza en los mismos CFDI y sus complementos.

Regla 3.18.28. Entidades de financiamiento para efectos de los convenios para evitar la doble imposición

Para efecto de los convenios para evitar la doble tributación, se adiciona como entidad de financiamiento al Reino de Noruega, especificando que, con respecto a dicho país, también deberá de considerarse como entidad a que se refiere el apartado 4, inciso b), a Export Finance Norway.

Regla 3.18.31. Autoridad competente para la presentación de la solicitud de inscripción al RFC como retenedor por actividades artísticas distintas de espectáculos públicos o privados

Se deroga esta regla, debido a que hacía referencia al artículo 293 del Reglamento de la LISR derogado en el ejercicio 2016, en la cual se establecían las retenciones del ISR aplicables a los residentes en el extranjero que desarrollaban actividades artísticas en territorio nacional distintas de la presentación de espectáculos públicos.

Ley de Ingresos Sobre Hidrocarburos (LISH)

Regla 10.19. Actualización del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos establecidos en la LISH

Se establecen las cuotas que serán aplicables a partir del 1 de enero de 2024. Se actualiza el factor de actualización de 1.0779 a 1.0432.

Transitorios

(Séptimo transitorio)

Los contribuyentes obligados a expedir CFDI a los que se les incorpore el complemento Carta Porte podrán continuar emitiéndolos en su versión 2.0, hasta el 31 de marzo de 2024.

En Mazars estamos a sus órdenes para resolver cualquier duda o inquietud respecto a las más recientes actualizaciones de la RMF.