Vyšší limit pro odpočet darů prodloužen až do roku 2026

Historie opatření

Zvýšený limit byl poprvé zaveden v reakci na koronavirovou pandemii pro roky 2020 a 2021. Následně byl prodloužen i pro roky 2022 a 2023 v souvislosti s konfliktem na Ukrajině. Nový návrh počítá s jeho uplatněním i pro roky 2024, 2025 a 2026.

Podmínky pro fyzické a právnické osoby

Pro fyzické osoby zůstávají zachovány základní podmínky pro uplatnění darů jako nezdanitelné části základu daně, tedy úhrnná hodnota darů musí činit alespoň 1000 Kč, nebo přesáhnout 2 % ze základu daně a pro právnické osoby musí hodnota darů každého jednotlivého daru činit alespoň 2000 Kč, přičemž maximálně lze od základu daně odečíst 30% základu daně jak u fyzických, tak u právnických osob.

Rozšířené možnosti odpočtu darů pro Ukrajinu

Součástí návrhu je také prodloužení možnosti odpočtu darů poskytnutých Ukrajině až do roku 2026. Daňově odčitatelné budou dary poskytnuté:

• českým pořadatelům sbírek
• přímo Ukrajině (např. prostřednictvím ukrajinského velvyslanectví)
• ukrajinským územně-správním celkům
• právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem či bydlištěm na území Ukrajiny.

Tito příjemci musí splňovat podmínky uvedené v § 15 odst. 1 nebo § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů. U darů fyzickým osobám musí být splněny standardní podmínky pro příjemce daru (například v případě nezletilých dětí závislých na péči jiné osoby nebo osoby v invalidním důchodu). Také dojde k prodloužení platnosti rozšířeného okruhu účelů, na které lze dar poskytnout. I nadále tak bude možné snížit základ daně o hodnotu daru, který byl poskytnut na podporu obranného úsilí státu Ukrajina. Podporou obranného úsilí Ukrajiny se rozumí cokoliv, co může napomoci státu Ukrajina ve válečném konfliktu a není charitativní nebo humanitární pomocí. Jedná se tak např. o vojenský materiál, zbraně, munici, vojenské příslušenství pro příslušníky armády či dobrovolníky apod.

Dary ve prospěch poškozených živelní pohromou

Podle zákona o daních z příjmů lze odečíst od základu daně hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého:

• obcím a krajům
• organizačním složkám státu
• právnickým osobám se sídlem na území České republiky
• právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek.

Tyto dary musí být poskytnuty na zákonem vymezené účely, které zahrnují také financování odstraňování následků živelní pohromy (§ 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů – fyzické osoby a § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů – právnické osoby).

Jako odčitatelnou položku lze uplatnit jak finanční, tak nepeněžní dary, včetně poskytnutí služeb. V případě poskytnutí nepeněžního daru má firma či individuální podnikatel možnost volby:

• zahrnout dar do daňově uznatelných nákladů podle § 24 odst. 2 písm. zp) zákona o daních z příjmů, nebo
• uplatnit jej jako odčitatelnou položku od základu daně,

přičemž připomínáme, že nelze využít obě možnosti současně.

Praktický dopad

Prodloužení zvýšeného limitu představuje významnou podporu pro dárce a umožňuje větší daňovou optimalizaci při zachování dobročinného účelu. Původní limit 15 % ze základu daně je tak zdvojnásoben na 30 %, což vytváří prostor pro významnější podporu charitativních projektů při současném snížení daňové zátěže dárce.

Budete-li mít k výše uvedenému jakékoliv dotazy, neváhejte se obrátit na naše odborníky.

Autoři:

Gabriela Ivanco, Manažerka daňového oddělení

Anna Klímová, Editorka Newsletteru