Davčne novice - april 2024

Spremembe davčne zakonodaje

I. DOHODNINA

Prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine

FURS je 29. marca 2024 odposlal prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2023, ki so jih zavezanci prejeli v začetku aprila. Tisti, ki so informativni izračun prejeli v sklopu prvega svežnja, lahko do 29. aprila 2024 vložijo ugovor. V primeru premalo plačane dohodnine morajo zavezanci do 29. maja 2024 opraviti doplačilo, če pa izkazujejo presežek dohodnine, pa bo ta nakazan na posameznikov TRR do istega datuma.

Drugi sveženj informativnih izračunov dohodnine bo FURS odposlal 31. maja 2024.

II. PLAČE

Približuje se rok za izplačilo regresa za letni dopust

Obveščamo, da se bliža zakonsko določeni rok za izplačilo regresa za letni dopust, ki ga morajo delodajalci izvršiti najkasneje do 1.7.2024. Delodajalci so dolžni izplačati regres najmanj v višini minimalne plače, katera letos znaša 1253,90 EUR. Če delavec ni zaposlen celo koledarsko leto, je upravičen do sorazmernega dela regresa, prav tako so le do sorazmernega dela regresa upravičeni zaposleni, ki delajo s krajšim delovnim časom.

Neizplačila regresa za letni dopust predstavlja prekršek, za katerega so določene globe, od 450 EUR pa do 20.000 EUR.

Morebitne novosti glede izplačil poslovne uspešnosti

Vrhovno sodišče Republike Slovenije je s sklepom VIII DoR 219/2023-6 dopustilo revizijo glede vprašanj o morebitni diskriminaciji pri izplačevanju poslovne uspešnosti v primeru daljše odsotnosti delavca zaradi bolezni ali poškodbe.

Sodna praksa v zvezi s tem vprašanjem si sicer ni enotna. Pred letom 2023 je sodna praksa Upravnega sodišča Republike Slovenije zagovarjala stališče, da bi bil delavec, ki je upravičeno odsoten z dela z neplačilom nedopustno diskriminiran. Lani pa je Višje delovno in socialno sodišče zavzelo novo stališče, da je opravljanje dela ključen pogoj za izplačilo vseh delov plače, torej tudi plačila za poslovno uspešnost.

Odločitev Vrhovnega sodišča gre pričakovati v drugi polovici tega leta.

III. DDV

Pojasnilo FURS – poenostavitev za tristranske posle

Dne 20. marca 2024 je FURS izdal pojasnilo glede možnosti uporabe poenostavitve za tristranske posle v povezavi s sodbo sodišča EU C-247/21.[1]

Pojasnilo FURS-a sicer sledi sodbi EU, v kateri je sodišče odločilo, da končni pridobitelj v okviru tristranskega posla ni veljavno določen kot zavezanec za plačilo DDV, če račun, ki ga je izdal vmesni pridobitelj, ne vsebuje klavzule »Reverse Charge« oziroma »Obrnjena davčna obveznost«. Posebna ureditev za tristranske posle predstavlja poenostavitev za udeležene stranke, predvsem za drugega v verigi, ki se sam odloči, ali bo poenostavitev uporabil ali ne. Če se drugi v verigi odloči, da bo uporabil poenostavitev, mora to tudi izkazati na računu z navedbo klavzule »Reverse Charge«. Tako se namreč prejemnika dobave (tretjega v verigi) seznani s tem, da je sedaj on določen kot oseba, ki mora plačati DDV.

Brez takšne navedbe klavzule na računu, se šteje, da vmesni dobavitelj ni izkoristil pravice do poenostavitve in da prejemnik dobave ni določen kot oseba, ki je dolžna plačati DDV. Opustitve navedbe »Reverse Charge«, pa tudi ni mogoče naknadno popraviti oziroma dopolniti z navedbo, da se ta račun nanaša na tristranski posel znotraj Unije in da je davčna obveznost prenesena na prejemnika dobave.

FURS pojasnjuje, da za transakcijske izvedene pred objavo tega pojasnila, ko je tretji v verigi davčni zavezanec s slovensko identifikacijsko številko za DDV in na računu ni bilo navedbe »Reverse Charge«, je pa iz spremljajočih dokumentov in/ali postopanja tretjega v verigi – prejemnika blaga razvidno, da ve, da je bila uporabljena poenostavitev za tristranske posle in nanj prenesena davčna obveznost (je kot tretji v verigi obračunal DDV) oziroma ne obstaja noben resen indic, ki bi napeljeval na obstoj goljufije, se kljub nepopolnim podatkom na računu šteje, da so bili pogoji za tristranski posel izpolnjeni.

Za transakcije izvedene po objavi pojasnila, pa je potrebno upoštevati, da v skladu s sodbo sodišča EU, ob opustitvi navedbe »Reverse Charge« na računu šteje, da pogoji za tristranski posel niso izpolnjeni.

Sodna praksa – Vračilo nepravilno obračunanega DDV v Združenem kraljestvu

Nedavna zadeva na prvostopenjskem sodišču Združenega kraljestva (First Tier Tribunal - FTT) Slovenske družbe Metatron d.o.o proti Revenue and Customs Commissioners[2] (HMRC) je opozorila na težave podjetij iz držav EU, ki zahtevajo povračilo nepravilno obračunanega DDV v Združenem kraljestvu.

Podjetje Metatron d.o.o. (v nadaljevanju: pritožnik) je podjetje, ustanovljeno in registrirano za DDV namene v Sloveniji, ki se ukvarja z upravljanjem računalniških naprav ter svetovanjem pri upravljanju in kupuje blago od dobaviteljev iz Združenega kraljestva. Te dobave bi morale biti obdavčene z ničelno stopnjo, saj so bile opredeljene kot dobave znotraj Skupnosti, vendar je bil pritožniku nepravilno obračunan DDV.

Družba Metatron je vložila zahtevek v višini 1.138,32 funta britanskega DDV, plačanega v obdobju od 1. januarja 2019 do 31. decembra 2019, in drugi zahtevek v višini 179,46 funta za obdobje od 1. januarja 2020 do 31. decembra 2020. Ti zahtevki za vračilo DDV so bili vloženi pred izstopom Združenega kraljestva iz Evropske unije.

HMRC je zahtevke zavrnil na podlagi dejstva, da podjetje s sedežem v EU nima pravice zahtevati vračila DDV iz Združenega kraljestva, če bi morala biti dobava, za katero je bil obračunan DDV, kot odpošiljanje blaga znotraj Skupnosti ocenjena z ničelno stopnjo.

Metatron se je sklicevala na zadevo Reemtsma Cigarettenfabriken GmbH (C-35/05) ("Reemtsma"), v kateri je Sodišče EU ugotovilo, da obstajajo omejene okoliščine, v katerih lahko davčni organi države članice EU zahtevajo neposredno povračilo kupcu, če je bil DDV nepravilno obračunan. Gre za zadevo, na katero se podjetja znotraj EU pogosto sklicujejo, kadar vračilo DDV postane nemogoče ali pretirano težavno.

FTT je pritožbo zavrnilo, z obrazložitvijo, da zaradi Brexita ni več dolžno slediti sodni praksa sodišča EU.

[1] Sodba sodišča EU dostopna na: https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=268432&pageIndex=0&doclang=SL&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=7295201

[2] Sodba v zadevi Metatron dostopna na: https://www.bailii.org/cgi-bin/format.cgi?doc=/uk/cases/UKFTT/TC/2024/TC09057.html&query=(Metatron)+AND+(D.O.O.)+AND+(v)+AND+(Revenue)+AND+(Customs)+AND+(Commissioners)+AND+(.2024.)+AND+(UKFTT)+AND+(115)+AND+((TC))

IV. OSTALE SPREMEMBE

Digitalizacija ATA zvezkov

Slovenija je postala prva v Evropski uniji in druga na svetu, ki je uspešno implementirala elektronski oziroma digitalni ATA zvezek, s čimer omogoča enostavno izvajanje postopka začasnega uvoza s popolno oprostitvijo carinskih dajatev. To je rezultat uspešnega sodelovanja med Gospodarsko zbornico Slovenije (GZS) in Upravo za Carine, FURS.

Novost vključuje možnost elektronske izdaje in overitve digitalnih ATA zvezkov, kar dodatno olajšuje in pospešuje carinske postopke povezane z začasnim uvozom oz. izvozom blaga. Po mednarodni konvenciji ATA je tovrstno blago oproščeno vseh uvoznih dajatev.

Predlog zakona o spremembah in dopolnitvah zakona o zaposlovanju, samozaposlovanju in delu tujcev

Ministrstvo za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti je objavilo Predlog zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o zaposlovanju, samozaposlovanju in delu tujcev. V nadaljevanju bomo izpostavili nekaj najpomembnejših sprememb:

Za pridobitev modre karte EU naj bi tujec za visokokvalificirano zaposlitev moral imeti pogodbo o zaposlitvi za najmanj šest mesecev – po trenutno veljavni zakonodaji za najmanj eno leto. Bodoča plača imetnika modre karte EU pa bi namesto zdajšnjega 1,5-kratnika povprečne letne bruto plače morala znašati vsaj toliko kot povprečna slovenska letna bruto plača.
Do modre karte EU naj bi bili upravičene tudi osebe s priznanim statusom mednarodne zaščite ter sezonski delavci. Hkrati bi se uvedla obveznost priznavanja poklicnih izkušenj kot dokaz o visokih poklicnih kvalifikacijah. Do zdaj so se priznavale le formalno pridobljene kvalifikacije v obliki diplom in drugih potrdil o uspešno zaključenem programu univerzitetnega izobraževanja.
Po enoletnem bivanju na podlagi modre karte v prvi državi članici EU, ima tujec pravico vstopa, prebivanja in dela v drugi državi članici EU in sicer za namen zaposlitve na podlagi modre karte EU, ki jo po poenostavljenem in hitrejšem postopku pridobi v drugi državi članici EU.
Državljani tretjih držav, ki bodo opravljali delo na daljavo za poslovni subjekt zunaj Slovenije, ki ni vpisan v poslovni register, bodo lahko vložili prošnjo za izdajo dovoljenja za začasno prebivanje kot digitalni nomadi. Dovoljenje bo veljalo za eno leto in se ne bo moglo podaljšati. Pogoji za pridobitev dovoljenja bodo vključevali veljavno potno listino, ustrezno zdravstveno zavarovanje ter zadostna mesečna sredstva za preživljanje (vsak 2-kratnik povprečne neto plače).

Spremembe pri trošarinah

Uredba, ki je bila objavljena v Uradnem listu RS št. 20/24 z dne 11.3.2024, je spremenila višino trošarine za energente in električno energijo in te sedaj znašajo za:

Neosvinčen bencin (manj kot 98 oktanski) - 458,24 EUR / 1000l (prej 460,51 EUR / 1000l)
Neosvinčen bencin (98 in več oktanski) – 458,24 eur / 1000l (prej 460,51 EUR / 1000l)
Plinsko olje za pogonski namen – 425,38 EUR / 1000l (prej 392,67 EUR / 1000l)
Plinsko olje za gorivo za ogrevanje – 150,85 EUR / 1000l (prej 115,77 EUR / 1000l)

Posodobljen seznam tveganih držav za pranje denarja ali financiranje terorizma

Urad RS za preprečevanje pranja denarja je posodobil seznam držav[1], za katere obstaja visoko tveganje za pojav pranja denarja ali financiranje terorizma.

Na seznam tretjih držav, ki ne sodelujejo z Evropsko unijo na področju davčnih standardov je dodana država Antigva in Barbuda, umaknjeni pa so Bahami, Britanski deviški otoki, Kostarika, Marshallovi otoki in Turks and Caicos.

Iztekel se je rok za odmero dopustov

Dne 31.03.2024 se je rok za izdajo odločbe o odmeri letnega dopusta. Delodajalec vam je lahko odločbo izročil pisno ali pa vam jo je poslal po elektronski pošti, na službeni elektronski naslov delavca.

Če delodajalec odločbe ne izda se to obravnava kot prekršek, za katerega je zagrožena kazen od 750 do 2000 EUR.

Obrazec REK-neOZP

FURS je dne 10.4.2024 objavil obrazec s katerim bo delodajalec obvestil FURS o nezmožnosti odtegnitve obveznega zdravstvenega prispevka (OZP). Primeri, ko OZP-ja zaradi prenizkega dohodka zavarovanca ni bilo mogoče odtegniti, so sledeči:

Izplačilo plače in nadomestila plače v znesku do 45 EUR.
Delavec cel mesec koristi neplačano odsotnost in mu za ta mesec plača ne bo izplačana.
Oseba je v zavarovanju na podlagi delovnega razmerja vključena samo en dan v mesecu, ki pa je na nedelovni dan in delodajalcu plače ni potrebno izplačati.

Delodajalec bo tako lahko sedaj z novim obrazcem obvestil FURS o nezmožnosti odtegnitve OZP tudi za pretekle mesece.

[1] Seznam dostopen na: https://www.gov.si/teme/preprecevanje-pranja-denarja/#e186030

*****

Vas zanima več?

Prijavite se na naše davčne novice.

Prijava