Forvis Mazars' Newsletter
The latest tax news and comments from Forvis Mazars' experts - our digital newsletter is out once a month (in Swedish). If you wish to subscribe - please contact marknad@mazars.se
Inkomster från uthyrning av tillgångar rapporteras till Skatteverket
Sedan årsskiftet finns nya rapporteringskrav för digitala plattformar till Skatteverket på inkomster från uthyrning av privata tillgångar. Det är viktigt att vara medveten om att uthyrning av privata tillgångar är skattepliktiga och att inkomster från uthyrning som t.ex. sker under sommaren av privatbostäder eller båtar, ska deklareras i inkomstdeklarationen.
HFD förtydligar vid vilken tidpunkt en utdelning anses disponibel
Den 26 april 2023 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i mål 7394-21 och 7396-21. Frågan som behandlades var när beskattningstidpunkten inträder vid utdelning från ett utländskt fåmansföretag.
Har du full koll på vilka som ingår i din närståendekrets?
Om du äger andelar i ett s.k. fåmansföretag är det viktigt att ha koll på vilka som ingår i din närståendekrets. Vem du anser som närstående kanske inte stämmer överens med hur inkomstskattelagen tolkar begreppet. Definitionen får betydelse för om en delägares andelar ska anses vara kvalificerade och att utdelning/kapitalvinst därmed till viss del kan komma att beskattas som tjänst i stället för som kapital. Skatterättsnämnden meddelade nyligen i ett förhandsbesked att styvsyskon inte är närstående enligt definitionen i inkomstskattelagen.
Ingen avdragsrätt för moms vid arbetsgivares inköp av utrustning för hemarbete
Högsta förvaltningsdomstolen har, i dom den 2 juni 2023 (mål nr 605-23), slagit fast att en arbetsgivares inköp av kontorsutrustning för användning vid hemmaarbete omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad. Arbetsgivaren saknar därmed avdragsrätt för ingående moms på inköpet.
Granskning av direktpensioner från utlandet
Den 28 april 2023 publicerade Skatteverket information om en genomförd riktad kontroll av direktpensioner från utlandet. Skatteverket har som ett resultat av kontrollen påfört förhöjd skatt och skattetillägg till ett belopp om 50,9 miljoner kronor fördelat på 115 personer. Det är den deklarationsskyldige själv som måste ta upp inkomsten till beskattning. Ett automatiskt informationsutbyte mellan ett flertal länder medför att Skatteverket lättare får del av informationen.
Personaloptioner inte skattefria när en ny verksamhet startats i ett gammalt bolag
Skatterättsnämnden har i ett nyligen avgjort förhandsbesked förtydligat vad som gäller för kvalificerade personaloptioner när verksamhet tas över från ett bolag som är äldre än tio år. Frågor som behandlades av nämnden var om de av sökande planerade omstruktureringar, innefattande bland annat fusion, kan till att kraven för kvalificerade personaloptioner är uppfyllda.
Rapporteringsskyldighet för inkomstskattehantering
EU antog 24 november 2021 ett direktiv som syftar till att öka transparensen och insynen i de stora koncernernas skattebetalningar. Genom direktivet kommer företag med intäkter som överstiger 750 miljoner euro behöva rapportera inkomstskatteuppgifter. Syftet är att främja företagens ansvarstagande och möjliggöra för allmänheten att bedöma företagens påverkan på ekonomin. Därav publicerades regeringens lagförslag tidigare under våren som ett steg i att implementera direktivet i svensk rätt.
Mazars lämnar synpunkter på förslaget till nya jämkningsregler
Den 27 april lämnade Mazars Skatt ett remissyttrande över Finansdepartementets förslag till ändrade regler för justering av investeringsmoms vid fastighetsöverlåtelser. Vår uppfattning är att det riskerar leda till allvarliga konsekvenser för stora delar av näringslivet om nya regler införs den 1 januari 2024 på ett sådant sätt som presenteras i förslaget. För att råda bot på de största identifierade bristerna förordar Mazars att förslaget anpassas på flera sätt för att inte momsen ska bli en onödig kostnad för företagen.
Vårbudgetpropositionen och remitterade skatteförslag
Den 17 april presenterade regeringen sin vårbudget för 2023. Budgeten lämnas i ett läge av osäkerhet i flera sektorer, kriget i Ukraina, en ansträngd situation på energimarknaden i Europa och den högsta inflationen i Sverige på över 30 år. Kort efter den presenterade vårbudgeten, remitterades även ett flertal förslag som ska ligga till grund för hösten budgetförhandlingar.
Inget krav att ha utländska inkomster samma år då avräkning för utländsk skatt begärs
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 16 mars 2023 dom i mål nr 3829–22 avseende avräkning av utländsk skatt. Frågan som behandlades var huruvida en skattskyldig hade rätt till avräkning av utländsk skatt som inte avräknats tidigare år, och om det i så fall krävs att den skattskyldige hade utländska beskattade inkomster det år avräkning begärdes.
Gåvor från aktiebolag till välgörenhet är inte alltid skattefria även om rekvisiten i ABL är uppfyllda
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 4 april 2023 dom i mål nr 6077–22 om utdelningsbeskattning i aktiebolag för gåvor som lämnas till välgörenhet. Klaganden hade i en ansökan om förhandsbesked hos Skatterättsnämnden ställt frågan om, och i så fall hur, beskattning kommer ske för gåvorna om bolagsstämman fattar beslut om värdeöverföring.
Ny momslag träder i kraft den 1 juli 2023
Riksdagen har antagit förslag till ny momslag, som träder i kraft den 1 juli 2023. Den nya lagen ska vara enklare att förstå och att tillämpa men innehåller också några materiella ändringar, bl.a. i reglerna om moms på interna tjänster i föreningslivet.
Att inte upprätta blankett N9 kan bli en dyr historia
Kammarrätten har i tre olika domar kommit fram till att bolag ska betala skattetillägg efter att de inte upprättat en blankett N9 i samband med deklarationen och därmed dragit av för stor del av bolagets räntekostnader.
Förslag om en modernare koncerndefinition
I juni 2022 kom SOU 2022:29 med förslag om en ny modernare koncerndefinition. Om förslaget genomförs medför det en ändring av koncerndefinitionen i årsredovisningslagen, ÅRL. Inom skattelagstiftningen hänvisas det ofta till den aktuella definitionen i ÅRL. En förändring av begreppet kan därmed antas att medföra skatteeffekter.
Förslag om implementering av global minimibeskattning i svensk lag
Den 7 februari 2023 lämnade Finansdepartementet delbetänkande avseende implementering av EU:s minimibeskattningsdirektiv i svensk lag. Minimibeskattningsdirektivet, som antogs av EU i december 2022, är en följd av ett omfattande internationellt arbete inom OECD och G20 för att motverka vinstallokering och skatteundandraganden (Pillar II). Direktivet innehåller regler som ska säkerställa att intäkter hos företag som ingår i stora koncerner ska beskattas med minst 15 procent.
Nya aktiebolagsrättsliga omstruktureringsmöjligheter kan leda till anpassning av skattelagstiftning
Från och med den 31 januari 2023 gäller nya aktiebolagsrättsliga regler om gränsöverskridande fusioner, delningar och ombildningar. Till följd av de nya reglerna har Finansdepartementet den 15 mars publicerat en promemoria med förslag om ändringar i bland annat inkomstskattelagen och skatteförfarandelagen, med syfte att anpassa skattelagstiftningen till de förändringar som gjorts i de aktiebolagsrättsliga reglerna.
The potential Impact of Digital reporting on VAT Carousel Fraud
We at Mazars’ tax department in Malmö have had the pleasure of having Deniz Çatmaz as an intern for the last ten weeks. Deniz is studying the master’s program in European and International Tax Law at Lund University. Within the framework of this program, Deniz has written an essay that is linked to the commission’s proposal about how current VAT rules can be modernized with regard to the opportunities that the new digital technology offers. Deniz has chosen to focus on the new proposals based on the possibility of preventing fraud.
The essay is a good summary of current fraud problems in the area of VAT and how these occur, as well as the content of the new proposals. The text below is a summary of the essay and adapted to our blog. If you wish to read the entire essay, which we recommend, you will find it in the end of this article.
I wish you a pleasant reading.
/Fredrik Rosén.
The essay is a good summary of current fraud problems in the area of VAT and how these occur, as well as the content of the new proposals. The text below is a summary of the essay and adapted to our blog. If you wish to read the entire essay, which we recommend, you will find it in the end of this article.
I wish you a pleasant reading.
/Fredrik Rosén.
Positivt besked från HFD avseende tolkning av utomståenderegeln
I ett av våra tidigare blogginlägg skrev vi om det förhandsbesked som Skatterättsnämnden lämnade i somras i fråga om utomståenderegelns tillämpningsområde (59-21/D). Frågan som nämnden tog ställning till avsåg huruvida reglerna om samma och likartad verksamhet kunde vara tillämpliga på en situation där passiva investerare tillskjutit medel till verksamhetsbolaget via nyemission. Nämnden fann att reglerna kunde anses tillämpliga och att utomståenderegeln inte kunde aktualiseras för den sökande. Förhandsbeskedet överklagades till Högsta förvaltningsdomstolen, vilken nu har ändrat Skatterättsnämndens förhandsbesked och avkunnat dom i ärendet till fördel för den sökande. Utgången i domen är positiv för Sveriges företagare och välkomnas särskilt eftersom den sätter punkt för den ovisshet som kretsat kring utomståenderegeln senaste månaderna.
Välkommet klargörande om uttagsbeskattning vid byggnation i egen regi
För fastighetsföretag som i egen regi uppför byggnader på egen mark kan möjligheten att tillämpa uttagsbeskattning i många situationer vara ekonomiskt fördelaktigt. Eftersom uttagsbeskattning bara är möjligt på arbete som utförs på en egen fastighet har tidpunkten för överlåtelse stor betydelse vid byggprojekt. Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) klargjorde i ett avgörande den 15 februari 2023 frågan om när överlåtelsetidpunkten infaller – vid tillträdesdagen eller redan vid tecknandet av köpeavtalet?
Fråga om beslut att ansöka om permutation för stiftelse har fattats i behörig ordning
Förvaltningsrätten i Stockholm återförvisar ärende om ändring av ändamål för en stiftelse till Kammarkollegiet för prövning i sak.
Ingen betalningsskyldighet för feldebiterad moms
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor.
Utredning om exitskatt läggs ner
Nuvarande regering har lagt ner den utredning om exitskatt som tillsattes av den föregående regeringen. Tioårsregeln kommer därmed fortsatt att gälla så som bestämmelsen ser ut idag.
Prövningstillstånd meddelat i mål om Tull och tillfällig införsel – Mazars biträder den klagande
Ett företag påfördes tull och moms efter en tillfällig införsel av en dragracingbil. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har meddelat prövningstillstånd för att pröva hur artikel 251 i tullkodex ska tolkas. Mazars processgrupp biträder företaget i processen.
Första uppsättningen av utkast till ESRS: lika villkor för hållbarhetsinformation och finansiell information
Som ett ramverk för hållbarhetsrapportering lägger den här första uppsättningen av de europeiska standarderna för hållbarhetsrapportering, European Sustainability Reporting Standards (ESRS), grunden för det standardiserade gemensamma språket för hållbarhetsrelaterade frågor i hela Europa.
Högsta förvaltningsdomstolen undanröjer skattetillägg efter helomvändning av Skatteverket
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 3 januari 2023 (mål nr. 3365-22) fastslagit att en förlust på ett skuldebrev som erhållits som betalning vid en överlåtelse av näringsbetingade andelar, inte omfattas av avdragsförbudet i 25 a kap. 19 § första stycket 4 inkomstskattelag (1999:1229), IL. Skatteverket överklagade kammarrättens dom, trots att Skatteverket vunnit fullt bifall för sin talan.
HFD-avgörande – Återköpsrätt inget hinder för att syntetiska optioner behandlas som värdepapper
Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 12 december 2022 dom i mål nr 6234-21 avseende syntetiska optioner. Frågan som behandlades var huruvida syntetiska optioner som förvärvats på grund av tjänst var att anse som värdepapper. HFD gör, med hänvisning till HFD 2021 ref. 67, bedömningen att syntetiska optioner trots vissa förfoganderättsinskränkningar, ska behandlas som värdepapper.
Ingen skatt vid överföring av teckningsoptioner i samband med personaloptioner
Skatterättsnämnden meddelade den 7 november ett förhandsbesked avseende beskattning där ett bolag planerar överföra teckningsoptioner som ett första steg i nyttjandet av en så kallad kvalificerad personaloption.
Utökade möjligheter till tillfälligt anstånd med inbetalning av skatt
En stödåtgärd som, i kölvattnet av Covid-19, fortfarande lever vidare är tillfälligt anstånd med inbetalning av skatt. Förutsättningarna för den europeiska energimarknaden har under den senaste tiden kraftigt ändrats och svenska företag står nu inför mycket högre energipriser än tidigare, vilket ger ökande produktionskostnader som kan vara svåra att hantera. Som en åtgärd för att dämpa de likviditetsproblem som kan uppstå föreslår Regeringen att utöka Skatteverkets möjlighet att bevilja tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter.