Tax Alerts

The Tax Court Resolution No. 8044-1-2022, published November 4th, 2022, addresses a case where the transfer pricing adjustment applied by SUNAT was dismissed. The precedent analyzes a case of non-interest-bearing loan between a Peruvian company and non-resident related parties, subject to the calculation of deemed interest due to an evident fiscal loss, as stipulated by Peruvian Transfer Pricing regulations. Therefore, it was appropriate to determine the corresponding adjustment using the Comparable Uncontrolled Price method (CUP). However, due to the tax Authorities failure to conduct a proper comparability analysis for the interest calculation in accoradance with the provisions of section d) of article 32-A of the Income Tax Act and section a) of numeral 1 of article 110 of its Regulation, the Tax Court resolution revoked the Tax Authority’s resolutions assessing unreported withholding of non-resident Income Tax

El 10 de noviembre de 2023 se publicó en el diario oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N°000039-2023/SUNAT, a través de la cual se aprobó la aplicación de la facultad discrecional de la SUNAT de no sancionar las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario, infracciones relacionadas con las formalidades y plazos a seguir tratándose del registro de compras y registro de ventas e ingresos para los sujetos obligados a utilizar el SIRE. Nuestro equipo tributario resume los principales alcances de esta medida en la siguiente nota.

The Supreme Court and the Peruvian tax authorities (“SUNAT”) have issued new pronouncements outlining their position on certain controversial issues impacting the Certification of Tax Basis that a nonresident must formally initiate before SUNAT, to determine the Capital Gains Tax to be paid in Peru because of the alienation of shares issued by Peruvian companies. This requirement needs to be fulfilled to calculate the tax on a "net basis" as opposed of being subject to taxation (generally, at a 30% rate) over the market value of the shares to be transferred (determined following Peruvian Income Tax provisions). Our tax team have prepared an alert that summarizes the most relevant aspects of these pronouncements, which are useful for delimiting the tax position to adopt in a potential acquisition of Peruvian shares.

Es recomendable tomar en cuenta dichas posiciones al momento de presentar un trámite de Certificación de Capital Invertido y calculo del Impuesto a la Renta por enajenación de acciones.

Mediante Informe Nro. 000098-2023-SUNAT/7T0000, publicado el 27 de setiembre de 2023, la SUNAT ha delimitado su postura respecto a la exoneración del Impuesto a la Renta aplicable a personas domiciliadas en el país en el marco de la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), concluyendo que se encuentra condicionada a que se verifique un supuesto de doble imposición (lo que descartaría su aplicación en casos de “doble no imposición”). Esta posición incidirá en transacciones transfronterizas en las que contribuyentes domiciliados obtengan rentas provenientes de Bolivia, Colombia y Ecuador.

A la fecha, la SUNAT continúa iniciando procesos de fiscalización en materia de Test de Beneficio a contribuyentes que reciben servicios de partes relacionadas. Destacamos la importancia de asesorarse oportunamente a efectos de delimitar la posición tributaria a adoptar para fines de la determinación del Impuesto a la Renta anual y, a su vez, para efectos de la declaración informativa de precios de transferencia – Reporte Local. El implementar medidas de mitigación de riesgos oportunamente puede resultar determinante al momento de afrontar este tipo de fiscalizaciones. Revise el alcance de esta obligación y las sugerencias de nuestro equipo para el cumplimiento del Test de Beneficio.