Změny v oblasti spotřebních daní od února 2023

V letošním roce již několikátá novela zákona o spotřebních daních upraví, ve vazbě na změny vyvolané právem Evropské unie, zejména následující oblasti:

i) podmínky, za kterých je možné dopravovat vybrané výrobky ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy;

ii) podmínky pro zasílání vybraných výrobků spotřebitelům do jiného členského státu;

iii) uplatnění daně v případě ztrát vybraných výrobků, vč. ztrát vzniklých v důsledku povahy zboží a tzv. technicky zdůvodněných ztrát;

iv) propojení elektronických systémů sledujících pohyb vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně s celním systémem pro dovoz a vývoz zboží.

Výše uvedenou novelou nedojde ke změně sazeb daně.

Největší dopad bude zřejmě mít změna podmínek pro dopravu vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy. Vybrané výrobky ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy dopravují zejména menší a střední podniky, které nedisponují daňovými sklady nebo statutem oprávněného příjemce a tudíž doprava nemůže být realizována v režimu podmíněného osvobození od daně. Vybrané výrobky dopravované ve volném daňovém oběhu podléhají sledování ze strany správce daně, neboť podléhají spotřební dani i v členském státě určení (s některými výjimkami) a teprve ve vazbě na toto zdanění vzniká nárok na vrácení daně v členském státě odeslání. V současné době je povinností každého příjemce těchto vybraných výrobků z jiného členského státu registrovat se jako plátce spotřební daně, oznámit správci daně každé jednotlivé přijetí takovýchto výrobků a poskytnout zajištění daně, pokud v České republice vzniká jejich přijetím povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit. V současné době musí být vybrané výrobky dopravované ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy dopravovány spolu s listinnými průvodními doklady.  

Hlavní změna, kterou ve vazbě na tuto dopravu přinese zmiňovaná novela, spočívá v tom, že nově budou k dopravě namísto papírových průvodních dokladů vystavovány elektronické průvodní doklady a dopravce bude při kontrole správci daně sdělovat pouze tzv. referenční kód přidělený dané dopravě, namísto předkládání listinného dokladu. Uplatnění automatizovaného elektronického systému i na tento typ doprav umožní správci daně sledovat pohyb těchto výrobků v reálném čase obdobně jako v případě vybraných výrobků dopravovaných v režimu podmíněného osvobození od daně. Z důvodu zavedení elektronických průvodních dokladů u doprav zboží ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy bude rozšířen dnešní elektronický systém EMCS (Excise Movement and Control System), který je v současné době využíván výhradně pro dopravu zboží v režimu podmíněného osvobození od daně.

Ve vazbě na výše uvedenou změnu se zavádí postavení tzv. evidovaného odesílatele a evidovaného příjemce pro osoby, mezi kterými jsou vybrané výrobky ve volném daňovém oběhu dopravovány. Těmto osobám bude na základě jejich oznámení, že hodlají dodávat vybrané výrobky ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy, přiděleno tzv. jedinečné číslo pro dopravu ve volném daňovém oběhu. S ohledem na plnou funkčnost elektronických dokladů pro dopravu od 13. února 2023 budou ustanovení, která upravují oznámení evidovaného odesílatele a evidovaného příjemce a přidělování jedinečných čísel pro dopravu účinná již od 1. listopadu 2022. Na rozdíl od současné úpravy nebude mít příjemce vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu z jiného členského státu povinnost registrovat se za plátce spotřebních daní.

Pokud se Vás výše uvedené změny budu týkat, doporučujeme nenechat jejich implementaci až na poslední chvíli a využít dřívější účinnosti příslušných ustanovení. Kromě uvedených oznámení a získání jedinečného čísla pro dopravu ve volném daňovém oběhu je nutné také zajistit funkční přístup do systému EMCS a v mnoha případech také nastavit odpovídající pravomoci ve Vaší firmě.

Pokud máte zájem o podrobnější informace týkající se dopadů uvedené novely zákona o spotřebních daních nebo potřebujete pomoci s jejich implementací, kontaktujte nás.