Zdanění zaměstnaneckých akciových plánů – volitelný režim zdanění na obzoru

Současný stav a jeho úskalí

Novela účinná od 1. ledna 2024 zavedla povinný odklad zdanění příjmů z ESOP do prvního z několika zákonem definovaných okamžiků. V praxi se ukázalo, že tento jednotný přístup není pro všechny zaměstnavatele optimální. Firmy se potýkají s náročným sledováním různých rozhodných okamžiků pro zdanění a zejména mezinárodní společnosti čelí obtížím při správě svých globálních programů. Situaci dále zkomplikoval počáteční nesoulad mezi okamžikem zdanění a okamžikem odvodu pojistného, který byl napraven až v polovině roku.

Navrhované změny

Nový návrh Ministerstva financí přináší zásadní zjednodušení v podobě možnosti volby způsobu zdanění. Zaměstnavatelé už nebudou muset povinně využívat systém odloženého zdanění, ale budou si moci vybrat variantu, která lépe odpovídá jejich potřebám.

Pro využití odloženého režimu bude třeba informovat správce daně, a to do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy zaměstnanec podíl nabyl. Pokud se tak nestane, automaticky se uplatní původní režim zdanění, známý z období před rokem 2024 (tzn. okamžik zdanění nastane v měsíci nabytí podílu či převoditelné opce nebo uplatnění nepřevoditelné opce případně v rámci zdaňovacího období, kdy k nabytí nebo uplatnění podílů nebo opcí došlo, pokud ke zdanění dojde prostřednictvím daňového přiznání). Zvolený přístup se přitom bude vztahovat jak na daň z příjmů, tak na odvody pojistného.

Řešení pro rok 2024 dle přechodných ustanovení

Podle navrhovaných přechodných ustanovení mohou zaměstnavatelé, kteří v roce 2024 postupovali či budou postupovat podle nových pravidel odloženého zdanění, tento režim u předmětných transakcí zachovat. Podmínkou je oznámení této skutečnosti správci daně ve lhůtě dvou měsíců od účinnosti novely. Bez tohoto oznámení vznikne povinnost dodatečně odvést zálohy na daň za období od ledna 2024. Pozitivní zprávou je, že při dodržení postupu podle nové úpravy by neměly být tyto opožděné odvody záloh na daň sankcionovány. Pokud došlo k odkladu odvodové povinnosti i v oblasti pojistného, pak je rovněž možné tento odklad zachovat za podmínky včasného podání výše uvedeného oznámení správci daně. Pokud toto oznámení podáno nebude, pak se předmětný příjem bude považovat za zúčtovaný zaměstnavatelem ve druhém měsíci po nabytí účinnosti novely a bude potřeba z něj srazit a odvést pojistné v příslušné zákonné lhůtě.

Navrhovaná úprava představuje vítaný návrat flexibility do oblasti zaměstnaneckých akciových a opčních plánů. Pro zaměstnavatele to znamená nejen možnost zvolit si administrativně schůdnější variantu zdanění a v případě mezinárodních společností snazší koordinaci globálních ESOP programů, ale také příležitost uvést do pořádku situaci za rok 2024 bez rizika sankcí.

Legislativní změna má nabýt účinnosti prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po vyhlášení zákona a proto by společnosti, které poskytují svým zaměstnancům taková plnění, měly být připraveny učinit potřebné kroky co nejdříve.

V případě dotazů se neváhejte obrátit na naše odborníky.

Autoři:

Gabriela Ivanco, Manažerka daňového oddělení

Anna Klímová, Editorka Newsletteru