Legislativní změny v oblasti dohod a zaměstnaneckých benefitů od roku 2025
Koncem října byl zveřejněn pozměňovací návrh, který přináší již třetí verzi úprav v oblasti zdanění a odvodů pojistného u příjmů z dohod o provedení práce (dále jen „DPP“) od 1. ledna 2025. Změny reagují na údaje získané z povinné evidence DPP u České správy sociálního zabezpečení (dále jen „ČSSZ“) za období od července 2024, z níž vyplynulo, že původně schválená novela zákona č. 163/2024 Sb. a její koncept tzv. oznámené dohody by nepřinesl očekávané výsledky. Navíc by znamenal výraznou administrativní zátěž jak pro zaměstnavatele, tak pro správu sociálního zabezpečení.
Nová pravidla pro dohody o provedení práce
Nový pozměňovací návrh proto ruší režim oznámené dohody, o kterém jsme Vás informovali ZDE a vrací se částečně k obdobným principům, které platí do konce roku 2024. Měsíční příjem zaměstnance z DPP nově nebude podléhat odvodu pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, pokud v úhrnu u jednoho zaměstnavatele nedosáhne rozhodné částky pro účast na nemocenském pojištění. Tato rozhodná částka již nebude fixní ve výši 10 000 Kč, ale bude stanovena ve výši 25 % průměrné mzdy, což pro rok 2025 představuje částku 11 500 Kč.
Stejný limit bude platit i pro možnost zdanění příjmu z DPP srážkovou daní, a to za dalších podmínek stanovených zákonem o daních z příjmů. Povinná evidence dohod u ČSSZ bude pro zaměstnavatele platit i nadále.
Změna uplatnění srážkové daně u dalších osob
Pro uplatnění srážkové daně dochází od roku 2025 ke změně také u příjmů ze závislé činnosti plynoucích na základě jiných vztahů, než je dohoda o provedení práce. Nově u těch osob, které nepodepsaly u daného zaměstnavatele Prohlášení poplatníka k dani již při dosažení limitu příjmů zakládajících účast na nemocenském pojištění (4 000 Kč pro rok 2024, 4 500 Kč pro rok 2025) nebude možné uplatnit srážkovou daň. Zatímco v roce 2024 je pro uplatnění srážkové daně rozhodující překročení limitu 4 000 Kč, od roku 2025 bude klíčové již samotné dosažení hranice 4 500 Kč. Při dosažení této částky bude předmětný příjem ze závislé činnosti zdaněn zálohovou daní.
Změny ve zdanění zaměstnaneckých benefitů
Jak jsme Vás informovali ZDE, konsolidační balíček zavedl od 1. 1. 2024 limit pro osvobození určitých benefitů poskytnutých zaměstnancům ve výši poloviny průměrné mzdy – pro rok 2024 tedy ve výši 21.983,50 Kč.
Pokud bude projednávaná novela zákona o zaměstnanosti schválena, bude se hodnotový limit lišit podle charakteru poskytnutého benefitu takto:
- Pro „zdravotní benefity“ – tedy pro pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis – bude platit samostatný limit ve výši průměrné mzdy a pro rok 2025 tedy bude pro osvobození těchto zdravotních benefitů platit hodnotový limit 46.557 Kč.
- Pro všechny zbývající benefity uvedené v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů – tedy pro použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy – bude platit druhý limit ve výši poloviny průměrné mzdy a pro rok 2025 tedy bude pro osvobození těchto zbývajících benefitů platit hodnotový limit 23.278,50 Kč.
O dalším vývoji legislativního procesu Vás budeme průběžně informovat. Budete-li mít k výše uvedenému jakékoliv dotazy, neváhejte se obrátit na naše odborníky.
Autoři:
Gabriela Ivanco, Manažerka daňového oddělení
Anna Klímová, Editorka Newsletteru
Chcete se dozvědět víc?