Co přinese novela zákona o daních z příjmů

Zvýšení limitu pro paušální daň

V návaznosti na zvýšení limitu pro plátcovství daně z přidané hodnoty na 2 miliony korun se zvyšuje i hranice příjmů ze samostatné činnosti pro vstup do paušálního režimu z 1 milionu také na dva miliony korun. Výše paušální daně zahrnující kromě daně z příjmů také odvody pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění by však neměla být jako doposud pro všechny poplatníky stejná. Návrh nově zavádí tři pásma zdanění na základě výše a charakteru příjmů poplatníka.

První pásmo

Do prvního pásma se bude moci přihlásit poplatník, jehož příjmy ze samostatné činnosti za předcházející zdaňovací období nepřesáhly jeden milion korun bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti jeho příjmy plynou. Dále se do tohoto pásma bude moci přihlásit poplatník s příjmy ze samostatné činnosti až do výše 1,5 milionu korun, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % z příjmů, a poplatník s příjmy ze samostatné činnosti až do výše 2 milionů korun, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů.

Druhé pásmo

Do druhého pásma se bude moci přihlásit poplatník, jehož příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly v předcházejícím zdaňovacím období 1,5 milionu korun, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti pocházejí (tedy jaké by k nim byly uplatnitelné paušální výdaje). Zvýšený limit 2 miliony korun platí při přihlášení do tohoto pásma pro poplatníky, u nichž alespoň 75 % příjmů tvoří příjmy, ke kterým lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % příjmů.

Třetí pásmo

Do třetího pásma potom budou moci vstoupit všichni poplatníci, kteří splní podmínky vstupu do paušálního režimu, tedy ti, jejichž příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly 2 miliony korun.

Navržené znění může doznat v připomínkovém řízení změn, protože veřejnoprávní instituce mají určité výhrady k technické proveditelnosti a k praktickému uplatňování navrhovaného znění. 

Prodloužení mimořádných odpisů

Ministerstvo financí navrhuje prodloužit režim mimořádných zrychlených odpisů na majetek zařazený v první a druhé odpisové skupině, pořízený v letech 2022–2023, u kterého bude poplatník prvním odpisovatelem. Bude tedy možné i tento nově pořízený majetek zařazený v první odpisové skupině odepsat bez přerušení za 12 měsíců, namísto standardních tří let, a zařazený ve druhé odpisové skupině odepsat bez přerušení za 24 měsíců, namísto standardních pěti let. U majetku zařazeného v druhé odpisové skupině přitom bude moci poplatník za prvních 12 měsíců uplatnit odpisy až do výše 60 % vstupní ceny. 

Zvýšení příjmu rozhodného pro povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob

Návrh zákona počítá také se zvýšením částky příjmů, při jejímž dosažení bude poplatník povinen podávat přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Zatímco dosud je daňové přiznání obecně povinen podat poplatník, jehož příjmy, které jsou předmětem daně, přesáhly v daném roce 15.000 Kč, nově by se tato povinnost měla vztahovat pouze na poplatníky, jejichž výše ročního příjmu podléhajícího zdanění by přesáhla 25.000 Kč.

Zároveň také nebude povinen podat daňové přiznání ten poplatník, jehož příjmy sice překročily výše uvedený limit 25.000 Kč, ale pobíral příjmy pouze od jednoho zaměstnavatele, nebo od více zaměstnavatelů, ale postupně, podepsal u všech těchto zaměstnavatelů prohlášení poplatníka k dani a neměl kromě těchto příjmů ze závislé činnosti jiné příjmy podléhající dani, které přesáhly 10.000 Kč (v současné době činí tento limit 6.000 Kč).

Další navrhované změny

Kromě výše uvedených změn přináší novela ještě další změny, které ovšem pravděpodobně ovlivní spíše limitovaný okruh poplatníků. Jedná se např. o osvobození příjmu ve formě nabývání podílu na nemovitosti od obce nebo od poplatníka, jehož je obec členem či zřizovatelem (za určitých podmínek), či možnost, opět za splnění určitých podmínek, odepisování majetku, který byl dosud považován za nemovitou kulturní památku. 

Budete-li mít k výše uvedenému dotazy, neváhejte se obrátit na naše odborníky, kteří jsou připraveni Vaši situaci posoudit.

Autorky:

Anna Klímová, Editorka Mazars Tax View

Gabriela Ivanco, Manažerka daňového oddělení