Hur hanteras utdelning till utländska aktieägare?

Kupongskatt är en källskatt som tas ut på utdelning från svenska aktiebolag när den som tar emot utdelningen är begränsat skattskyldig. Det är viktigt att ta hänsyn till när reglerna aktualiseras, vad som utgör utdelning samt om det finns undantag från reglerna för att det ska hanteras på rätt sätt.

Om ett aktiebolag har lämnat utdelning till en begränsat skattskyldig person ska en kupongskatteredovisning alltid lämnas till Skatteverket. Den här redovisningen ska lämnas även om bolaget inte har hållit inne kupongskatt. Redovisningen till Skatteverket skiljer sig åt beroende på om det är fråga om utdelning i ett avstämningsbolag, en värdepappersfond, specialfond eller utdelning i ett kupongbolag. Nedan följer en kort redogörelse av vad som utgör en utdelning, när och hur mycket kupongskatt ska hållas inne samt hur utdelningen ska redovisas.

Vad är utdelning?

Med utdelning avses främst disponering av vinstmedel från ett bolag till dess aktieägare enligt beslut på bolagsstämman. Enligt kupongskattelagen avser utdelning även återbetalning till aktieägare vid minskning av bolagets aktiekapital eller reservfond, utskiftning vid bolagets likvidation och vid utbetalningar till aktieägare, exempelvis vid bolagets förvärv av egna aktier, utbetalning av fusionsvederlag eller delningsvederlag.

Vem är skattskyldig?

Reglerna om kupongskatt gäller när den som tar emot utdelningen är begränsat skattskyldig i Sverige, exempelvis om den utdelningsberättigade bor utomlands eller är hemmahörande i utlandet. Reglerna om kupongskatt gäller även om uppgifter om den utdelningsberättigade är ofullständiga, exempelvis om det saknas väsentliga uppgifter för att avgöra den utdelningsberättigades skattskyldighet. 

Vilken skattesats gäller?

Kupongskatt uppgår som huvudregel till 30 procent av bruttoutdelningen och ska hållas inne i samband med utbetalningen av utdelningen. Skattesatsen kan bli lägre och till och med helt undantas på grund av undantag i de svenska reglerna eller i skatteavtal med den utdelningsberättigades hemvistland. Även om skattesatsen skulle bli noll ska redovisning av utdelning fortfarande lämnas till Skatteverket.

Observera att vid utdelning till obegränsat skattskyldiga fysiska personer eller dödsbon ska inte någon källskatt (kupongskatt) hållas inne, men väl preliminär skatt.

Hur redovisas ett bolags utdelning och kupongskatt?

Hur man ska redovisa utdelning till Skatteverket beror på om man är ett kupongbolag eller ett avstämningsbolag.

Redovisning av utdelning från ett avstämningsbolag

Avstämningsbolag avser svenska aktiebolag som är anslutna hos en värdepapperscentral (exempelvis Euroclear Sweden AB). Har bolaget gett värdepapperscentralen i uppdrag att betala ut utdelningen faller ansvaret att hålla inne kupongskatt i stället på värdepapperscentralen.  Om ett bolag inte faller inom definitionen för ett avstämningsbolag är det ett kupongbolag (se vidare nedan).

Kupongskatten kan redovisas med e-legitimation genom filöverföring eller formulär på Skatteverkets hemsida. Om redovisning inte kan göras via e-tjänst kan utdelningen i stället redovisas via blankett, vilka skickas till Skatteverket.

Utdelning från avstämningsbolag ska redovisas inom fyra månader från utdelningstillfället (avstämningsdagen) dock alltid senast den 15 januari året efter avstämningsdagen.

Redovisning av utdelning från ett kupongbolag

Ett kupongbolag är ett bolag som inte är ett avstämningsbolag (se ovan).

Utdelningen ska redovisas via Skatteverkets blankett tillsammans med relevanta bilagor med utdelningsuppgifter. Vilka bilagor som bifogas beror på vilka utdelningsberättigade som tagit emot utdelning.

Redovisning av utdelning från ett kupongbolag ska ske inom fyra månader efter utdelningstillfället – dock inte senare än 15 januari året efter utdelningstillfället. För kupongbolag är utdelningstillfället dagen för bolagsstämman, om stämman inte har beslutat om ett annat utdelningsdatum och tagit med det i bolagsstämmoprotokollet.

Direktnedsättning av kupongskatt

Vid utdelning kan direktnedsättning vara möjligt enligt gällande skatteavtal. För att avgöra om en person kan ha rätt till direktnedsättning behövs underlag som visar personens skatterättsliga hemvist, varför hemvistintyg behöver bifogas.

Förutom direktnedsättning går det även i efterhand be om återbetalning via Skatteverkets blankett. Även vid återbetalning behöver hemvistintyg bifogas.

Anstånd

Skatteverket kan bevilja anstånd med att lämna in en redovisning och att betala kupongskatt om det finns särskilda skäl. En ansökan om anstånd ska lämnas skriftligen till Skatteverket.

Det viktigt att lämna en korrekt och fullständig kupongskatteredovisning i tid. Vi på Forvis Mazars hjälper gärna till för att se över hur mycket kupongskatt som ska innehållas samt att ditt bolag uppfyller kraven. Har du några frågor är du varmt välkommen att höra av dig till oss.

Artikeln publicerad i Forvis Mazars nyhetsbrev Oktober 2024