Alertas de Tax

Mediante Resolución No 10700-2-2019 (“RTF”), de fecha 20 de noviembre de 2019, el Tribunal Fiscal ratifica el criterio adoptado por la SUNAT respecto al tratamiento tributario aplicable a Notas de Crédito emitidas por devoluciones, anulaciones o rectificaciones.

Mediante Informe N° 129-2020-SUNAT/7T0000, publicado en el Portal de la Administración Tributaria con fecha 19 de enero de 2021, se efectúan precisiones respecto a la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de identificar a sus Beneficiarios Finales.

Mediante Resolución del Tribunal Constitucional No 998/2020 (Expediente No 02051-2016-PA/TC): (i) se confirma la suspensión del cómputo de intereses moratorios por el tiempo en exceso al plazo legal incurrido para resolver una impugnación; y (ii) se concluye que la suspensión del plazo de prescripción durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario que culmina con la declaratoria de nulidad de los actos administrativos, no puede computarse más allá del plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para resolver los recursos interpuestos por el administrado.

Mediante Ley N° 31107, se ha modificado el Régimen especial de depreciación aprobado en el contexto de la pandemia, estableciéndose: i) la aplicación opcional de la depreciación acelerada en edificios y construcciones; ii) el ejercicio de la opción en tanto los bienes sean destinados exclusivamente al desarrollo empresarial; y, iii) la exclusión de las máquinas tragamonedas e inclusión de vehículos de mayor exigencia y gas natural vehicular.

Como regla general, la deducción del gasto por intereses de endeudamientos para fines de la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría (rentas empresariales), se encuentra sujeta al principio de causalidad; no obstante, adicionalmente los contribuyentes deben monitorear la aplicación de los límites cuantitativos previstos en la denominada “regla de subcapitalización”. La aplicación práctica de esta regla suscitaba dudas tratándose de gastos por intereses incurridos en etapa pre- operativa, las mismas que han sido abordadas por la SUNAT y el Tribunal Fiscal en recientes pronunciamientos que buscan delimitar la metodología a seguir por los contribuyentes incididos.

En aplicación del numeral 1) del inciso a) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (“LIR”), modificado por el Decreto Legislativo N° 1424, salvo contadas excepciones, a partir del 1 de enero de 2021 los intereses generados por endeudamientos serán deducibles únicamente en la parte que no supere el 30% del EBITDA tributario del ejercicio anterior.