Technická novela konsolidačního balíčku

Akce pořádané zaměstnavatelem

Novela upravuje znění § 6 odst. 9 písm. g) ZDP týkajícího se osvobození kulturních a sportovních akcí pořádaných zaměstnavatelem od daně. Nově tyto akce definuje jako společenské akce pořádané zaměstnavatelem včetně těch s kulturním a sportovním prvkem. Cílem je zahrnout pod předmětný paragraf i jiné akce pořádané zaměstnavatelem než ty čistě sportovního či kulturního charakteru (např. vánoční večírek, oslava výročí firmy, sportovní den a podobně).

Ocenění nepeněžního příjmu u zařízení péče o dítě

Novela stanovuje nový speciální způsob ocenění nepeněžního příjmu u zaměstnance v případě, že mu zaměstnavatel umožní použití zařízení péče o děti. Hodnotou použití zařízení bude buď cena obvyklá v místě a čase pro předškolní zařízení zřizovaná veřejnoprávním subjektem (např. státem), nebo nejvyšší měsíční úplata za předškolní vzdělávání podle vyhlášky upravující předškolní vzdělávání (tj. maximálně 8 % z částky minimální měsíční mzdy platné v daném měsíci). Nepeněžním příjmem zaměstnance bude rozdíl mezi oceněním a částkou, kterou zaměstnanec zaměstnavateli za možnost využít zařízení péče o děti zaplatil. Toto ustanovení bude aplikováno zpětně od 1. ledna 2024.

Stravování bývalých zaměstnanců

Další novou oblastí je rozšíření okruhu zaměstnanců, u kterých bude moci zaměstnavatel osvobodit nepeněžní plnění ve formě poskytnutého stravování. Toto osvobození se nyní vztahuje i na  zaměstnance, kteří bezprostředně před odchodem do starobního či invalidního důchodu pracovali pro daného zaměstnavatele. Nyní je možné osvobodit částku v úhrnu do výše 70 % horní hranice stravného při tuzemských pracovních cestách trvajících 5 – 12 hodin (tedy stejně jako v případě zaměstnanců obecně), přičemž zde nebude vyžadováno naplnění podmínky práce alespoň 3 hodiny za směnu/kalendářní den. Toto ustanovení se bude aplikovat na příjmy poskytnuté již od 1. ledna 2024.

Zmírnění u podmíněného osvobození příjmů z prodeje nemovitosti

Dochází ke změně u oznamovací podmínky pro osvobození příjmů z prodeje nemovitosti, ve které měl poplatník bydliště po dobu kratší než dva

roky nebo v případě, že nemovitost vlastnil dobu kratší než 10 let, pokud tyto prostředky použije na obstarání vlastní bytové potřeby. V nynější právní úpravě nesplnění oznamovací povinnosti vede k zániku nároku na osvobození. Nově osvobození není vázáno na podání oznámení. Poplatník bude nicméně i nadále povinen podat oznámení správci daně, a to do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém předmětné prostředky získal. Případné nepodání oznámení bude sankcionováno pokutou za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy. Dle přechodného ustanovení se bude tato úprava aplikovat zpětně již pro zdaňovací období roku 2023.

Pojistné u zaměstnaneckých akciových a opčních plánů

Okamžik zúčtování příjmů pro pojistné účely bude navázán na okamžik zúčtování tohoto příjmu pro daňové účely (více informací k přečtení ZDE). Pokud zaměstnavatel tento příjem sníží z důvodu poklesu tržní ceny podílu podle ZDP, bude se za zúčtovaný příjem pro účely odvodů pojistného považovat tento snížený příjem. Toto ustanovení by mělo být aplikováno prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po dni vyhlášení zákona, tedy od 1. července 2024.

Odvod daně z příjmů a pojistného u souběhu dohod o provedení práce

Změny v pravidlech pro účast na pojištění v případě souběhu dohod o provedení práce (DPP) u více zaměstnavatelů, které měly dle konsolidačního balíčku platit od 1. července 2024, se zruší. Novela přináší nový systém a zavádí speciální režim tzv. oznámené dohody, který by měl začít platit od 1. ledna 2025. Účast na nemocenském a zdravotním pojištění u zaměstnance v režimu oznámené dohody vznikne v příslušném měsíci až při dosažení příjmu přesahujícího limit ve výši 25 % průměrné mzdy (nyní 10 500 Kč). Pokud příjem ze všech dohod o provedení práce zaměstnance u zaměstnavatele, který využil režim oznámené dohody, nedosáhne tohoto limitu, účast na pojištění nevznikne a plátce daně bude moci u těchto příjmů uplatnit srážkovou daň, pokud poplatník nepodepíše prohlášení k dani. Příjem z dohod o provedení práce u ostatních zaměstnavatelů bude podléhat odvodu nemocenského pojištění a tím celkovému povinnému sociálnímu a zdravotnímu pojištění, pokud bude sjednána odměna alespoň ve výši 4 000 Kč měsíčně, nebo pokud bude dosaženo rozhodného příjmu v daném měsíci alespoň ve výši 4 000 Kč.

Budete-li mít k výše uvedeným novinkám jakékoliv dotazy, neváhejte se obrátit na naše specialisty.

Autorky:

Gabriela Ivanco, Manažerka daňového oddělení
Anna Klímová, Editorka newsletteru