Zölle und Mehrwertsteuer: die neuen Spielregeln nach dem Brexit!

Auswirkungen der neuen Freihandelsabkommen zwischen der Schweiz und dem Vereinigten Königreich

Bisherige Abkommen zwischen der Schweiz und der Europäischen Union (EU) in wichtigen Bereichen wie Handel und Migration sind mit dem Vereinigten Königreich nicht mehr gültig. Die EU hat neue Abkommen mit dem Vereinigten Königreich ausgehandelt, die nicht für die Beziehungen zur Schweiz gelten. Infolgedessen musste die Schweiz ihre eigenen Vereinbarungen mit der britischen Regierung aushandeln. Diese sieben neuen Abkommen betreffen die Bereiche Handel, Dienstleister, Strassenverkehr, Luftverkehr, Bürgerrechte, Versicherungen und polizeiliche Zusammenarbeit. Sie gewährleisten weitgehend die Rechte und Pflichten, die zuvor mit der EU bestanden.

Die neuen bilateralen Handels- und Zollabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und der Schweiz traten am 1. Januar 2021 in Kraft. Viele praktische Fragen bleiben jedoch für Unternehmen offen und müssen erst noch geklärt werden. Es ist auch wichtig, zu betonen, dass einige der Bestimmungen in den neuen Abkommen noch nicht anwendbar sind, da sie von ähnlichen Lösungen abhängen, die noch zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU vereinbart werden müssen.

Hauptpunkte zu beachten

• Was sind die Auswirkungen auf Ihre Geschäftstätigkeit?
• Wenn Sie Waren mit EU-Ursprung im Vereinigten Königreich kaufen oder verkaufen, werden Sie wahrscheinlich mit einer Art Dreiecksbeziehung konfrontiert, die Bestimmungen aus den Abkommen zwischen dem Vereinigten Königreich, der EU und der Schweiz enthält.
• Sind zusätzliche Kosten durch die neuen Zollabkommen zu erwarten?

Erste praktische Hinweise

• Identifizieren Sie die Tarifierung, die für jedes meiner Produkte gilt;
• Halten Sie die Bedingungen ein, um vom präferenziellen Ursprung zu profitieren;
• Definieren Sie den Ursprung von Waren, welche die Grenze überschreiten, gemäss den neuen Regeln neu;
• Anwendung der neuen UK-Mehrwertsteuerregeln;
• Dokumentieren Sie Ihre Aktivitäten so, dass sie den formalen Anforderungen der betreffenden Länder entsprechen. 

Handelsabkommen legen eine Reihe von Regeln zur Bestimmung des wirtschaftlichen Ursprungs einer Ware fest. Nach den früheren Abkommen galten britische Produkte als EU-Ursprungserzeugnisse, und Materialien aus anderen EU-Mitgliedstaaten hatten keinen Einfluss auf den endgültigen Ursprung des Produkts. Seit dem Austritt aus der EU hat sich die Bezeichnung britischer Exporte von "EU-Ursprung" auf "UK-Ursprung" geändert.

Exportprodukte, deren Rohstoffe zum Teil aus der EU stammen, könnten somit die Ursprungsanforderungen für die präferenzielle Behandlung nicht mehr erfüllen und zusätzliche Zollkosten verursachen. Mit anderen Worten: Werden Produkte, die aus Rohstoffen mit EU-Ursprung hergestellt werden, oder Produkte mit EU-Ursprung, die im Vereinigten Königreich oder in der Schweiz verarbeitet werden, weiterhin von denselben Vorzugszöllen profitieren können? 

Neue Abkommen

Um eine optimale Geschäftskontinuität zu gewährleisten, wurde im Handelsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und der Schweiz vereinbart, dass Produkte aus der EU weiterhin eine präferenzielle Behandlung erhalten können, d.h. kumuliert in Exporten aus dem Vereinigten Königreich und der Schweiz, sofern ein ähnliches Abkommen zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich geschlossen wird. In Anbetracht des Fehlens eines solchen Abkommens oder in Fällen, in denen eine Ursprungskumulierung nicht möglich wäre, könnten einige im Vereinigten Königreich und in der Schweiz ansässige Exporteure keinen Zugang zu den Vorzugszöllen haben, wie sie es vor dem Brexit hatten. Schweizer Importeure von Waren mit Ursprung im Vereinigten Königreich müssen unter Umständen wieder Zölle zahlen, wenn die an die Waren geknüpften Ursprungsbedingungen nicht mehr erfüllt sind.

Gegenwärtig gelten für Waren mit Ursprung im Vereinigten Königreich im Sinne des Handelsabkommens mit der Schweiz weiterhin präferenzielle Einfuhrbedingungen für die Schweiz. Es gilt jedoch zu beachten, dass die Anwendung der Präferenzzollsätze weitgehend von den anderen bilateralen Abkommen abhängt, die das Vereinigte Königreich mit seinen anderen Handelspartnern geschlossen hat. Geschieht dies nicht, hat dies Auswirkungen auf den Warenverkehr zwischen dem Vereinigten Königreich, der EU und der Schweiz.

Darüber hinaus können die ab Januar 2021 geltenden MWST-Vorschriften zu MWST-Registrierungs- und Meldepflichten für viele ausländische Steuerpflichtige, sowohl aus der EU als auch aus Nicht-EU-Ländern, führen.

Eine UK-Mehrwertsteuerregistrierung kann unter den neuen Bestimmungen in den folgenden Fällen erforderlich sein:

a) Der Verkauf von Waren, die sich zum Zeitpunkt des Verkaufs (vor dem Versand in das Vereinigte Königreich) ausserhalb des Vereinigten Königreichs befinden, durch ausländische Verkäufer an britische Kunden, unabhängig davon, ob sie steuerpflichtig oder nicht steuerpflichtig sind, wenn der Wert der Lieferung £135 oder weniger beträgt.

Unter bestimmten Bedingungen kann die britische Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des lokalen Verkaufs fällig werden, während sie normalerweise nach der Einfuhr in das Vereinigte Königreich fällig ist.

b) Der Verkauf von Gegenständen durch Steuerpflichtige aus dem Ausland, wenn sich die Gegenstände zum Zeitpunkt des Verkaufs bereits im Vereinigten Königreich befinden und der Verkauf über eine Online-Verkaufsplattform abgewickelt wird.

Zölle und Mehrwertsteuer sind auf Waren zu entrichten, die vom Verkäufer eingeführt werden, der zum Zeitpunkt der Einfuhr nicht ansässig ist. Die neuen Regeln fingieren einen Verkauf von dem Verkäufer an die Plattform. Für den Verkauf an den britischen Kunden gilt dann die Plattform als Leistungserbringerin.

Der ausländische Verkäufer wird daher nicht mehr als Verkäufer an den britischen Kunden angesehen, und es ist die Online-Plattform, die für die auf den lokalen Verkauf fällige Umsatzsteuer haftet.

Angesichts der von dem Brexit verursachten neuen Situation ist eine Überprüfung Ihrer Geschäfte mit dem Vereinigten Königreich unerlässlich, um zusätzliche Kosten, Geldstrafen und andere Unannehmlichkeiten zu vermeiden.