Tax Alert - De taks op de effectenrekeningen: waaraan mag u zich verwachten?

Op 9 maart 2018 werd de taks op effectenrekeningen gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze taks op effectenrekeningen treft natuurlijke personen waarvan de gemiddelde waarde van de geviseerde financiële instrumenten op effectenrekeningen minimaal 500.000 EUR per persoon bedraagt.
Rechtspersonen worden niet aan deze belasting onderworpen. Indien de effectenrekening evenwel na 1 januari 2018 wordt ingebracht in een rechtspersoon, uitsluitend ter vermijding van de taks op effectenrekeningen, zal de inbrenger toch de nieuwe taks verschuldigd zijn.

- Tarief

Het tarief van de taks bedraagt 0,15%. Dit tarief is verschuldigd zodra de grens van 500.000 EUR per persoon is bereikt en wordt berekend over alle geviseerde financiële instrumenten, vanaf de eerste euro.

- Geviseerde financiële instrumenten

De taks op effectenrekeningen is van toepassing op (certificaten van) aandelen, (certificaten van) obligaties, beleggingsfondsen, aandelen in beleggingsvennootschappen, kasbons en warranten aangehouden via een effectenrekening.
Pensioenspaarfondsen en levensverzekeringen worden vrijgesteld.
Voor rijksinwoners worden alle instrumenten op effectenrekening wereldwijd geviseerd.

Financiële instrumenten op naam, ingeschreven in een (aandeelhouders)register vallen niet onder de taks, behoudens voor de periode waarin de aandelen worden omgezet van een aandeel op een effectenrekening naar een aandeel dat louter ingeschreven is in een (aandeelhouders)register. Omvormingen vanaf 9 december 2017 worden toegerekend aan de eerste periode na de inwerkingtreding van de wet.

- Berekening drempel van 500.000 EUR

De drempel van 500.000 EUR wordt berekend over een referentieperiode van 12 maanden, die aanvangt op 1 oktober en eindigt op 30 september.

Gedurende deze referentieperiode wordt op de laatste dag van iedere driemaandelijkse periode (31 december, 31 maart, 30 juni en 30 september) een staat opgemaakt met de waarde van de geviseerde effecten. De bedragen uit bovenstaande staten worden vervolgens opgeteld en gedeeld door het aantal opgemaakte staten.

Indien het gemiddelde van de staten van alle effectenrekeningen minimaal 500.000 EUR per persoon betreft, is de taks op de effectenrekeningen verschuldigd.

In zoverre tijdens de referentieperiode een wijziging plaatsvindt (zoals een wijziging van het aantal titularissen, een opening of een sluiting van een effectenrekening), wordt in principe ook een staat opgemaakt op deze datum.

- Aangifteverplichting / betaling belasting

Indien u minimaal 500.000 EUR aanhoudt op één of meerdere effectenrekeningen bent u gehouden tot de indiening van een aangifte en de betaling van de taks op effectenrekeningen.

Deze aangifte en betaling gebeurt automatisch door uw Belgische tussenpersoon indien u minimaal 500.000 EUR geviseerde financiële instrumenten aanhoudt bij deze Belgische kredietinstelling of beursvennootschap.

Indien de geviseerde financiële instrumenten bij één Belgische instelling – op zichzelf - niet minimaal 500.000 EUR bedragen, staat deze instelling niet automatisch in voor de aangifte en betaling. In zoverre u over alle effectenrekeningen gecumuleerd voor minimaal 500.000 EUR aan geviseerde financiële instrumenten aanhoudt, kan u de Belgische tussenpersoon wel verzoeken om tot inhouding, aangifte en betaling van de taks over te gaan. De tussenpersoon doet de aangifte en betaling op uw verzoek.

Niet in België gevestigde kredietinstellingen of beursvennootschappen kunnen in België een gevestigde aansprakelijke vertegenwoordiger laten erkennen die zal instaan voor de aangifte en de betaling van de taks.

In andere gevallen (bijvoorbeeld wanneer u een effectenrekening aanhoudt bij een buitenlandse instelling zonder aansprakelijk vertegenwoordiger) moet u zelf voor de aangifte en betaling van de taks instaan. De aangiftetermijn is dezelfde als voor de indiening van de aangifte in de personenbelasting via MyMinfin. De taks is uiterlijk op 31 augustus van het jaar volgend op het einde van de referentieperiode verschuldigd. Nadere regels inzake de aangifte zullen door de Koning uitgewerkt worden.

- Aandachtspunt

De geviseerde financiële instrumenten van de effectenrekening worden vermoed gelijk toe te behoren aan alle geregistreerde titularissen, natuurlijke personen van de effectenrekening.

Uw tussenpersoon zal dit vermoeden toepassen bij de indiening van de aangifte, alsook bij de betaling.

Mogelijks stemt dit niet overeen met de realiteit, omdat:

de effectenrekening (bijvoorbeeld door een huwelijkscontract) niet in gelijke delen aangehouden wordt door de titularissen;
de effectenrekening gedeeltelijk in vruchtgebruik en gedeeltelijk in blote eigendom aangehouden wordt;
de bankrekening mee aangehouden wordt door een rechtspersoon; of
bepaalde eigenaars niet gekend zijn bij de bank.

U moet desgevallend zelf tegenbewijs leveren dat de aangifte door de Belgische tussenpersoon niet correct is. In zoverre er teveel aangerekend werd, moet u een verzoek tot teruggave indienen, met bewijsstukken inzake de werkelijke gerechtigden van de rekening.

Indien u zelf de aangifte inzake de taks op de effectenrekeningen indient, kan u onmiddellijk in deze aangifte de werkelijke eigendomsverhouding bewijzen.

- Niet-aangifte, laattijdige of foutieve aangifte of betaling

Indien de aangifte- en betalingsverplichtingen niet nageleefd worden, zal een boete opgelegd worden tussen de 10 en de 200%. Tevens is van rechtswege interest verschuldigd.

- Inwerkingtreding

De taks op de effectenrekeningen is in werking getreden op 10 maart 2018.