La Trifecta de la Confianza para los datos de sostenibilidad: Afirmaciones, Informes de Aseguramiento y Auditorías

2023 es un año de transición para los datos de sostenibilidad. Las NIIF, el organismo de normas de contabilidad global, han sido muy claras: para enero de 2024, las empresas deberían utilizar normas basadas en la contabilidad para informar datos de sostenibilidad. Esto permite las ganancias clave que los inversores desean: datos de sostenibilidad confiables, listos para comparaciones a lo largo del tiempo y entre empresas.

En un artículo anterior, realizado por la Sra. Amram, se centró en "Las tres A de los datos de emisiones de grado inversor". Estas son las cualidades de los datos de sustentabilidad que exigen los inversionistas: precisos, reales y listos para la auditoría. Los inversores están frustrados con las prácticas actuales: el uso de estimaciones en lugar de datos reales, la falta de revisiones de terceros y la increíble variedad de prácticas de informes de la empresa.

Pero la brecha de calidad en los datos de sostenibilidad no se puede cerrar solo con las tres A. La contabilidad financiera moderna ha ido mucho más allá de la simple captura de datos. En 2002, el Congreso aprobó la legislación Sarbanes-Oxley (también conocida como "SOX") para abordar los estados financieros confusos y engañosos. La legislación centró la atención de las empresas en la tecnología y los procesos que conducen a divulgaciones transparentes y confiables de datos financieros. Se desarrolló la auditoría de Controles de Sistemas y Organización (también conocida como “SOC”). La legislación SOX nos enseñó que la forma en que se procesan los datos es importante: las personas, los procesos y la tecnología deben unirse para brindar los datos confiables que exigen los inversores.

Para llevar los datos de sustentabilidad al mismo nivel que los datos financieros, debemos usar las lecciones de SOX. El enfoque debe estar en la "Trifecta de la confianza": afirmaciones, informes de aseguramiento y auditorías. Al utilizar los principios y métodos de la contabilidad financiera moderna, las empresas pueden capturar, preparar y entregar datos de sostenibilidad confiables.

2023 es el año en que los directores financieros suspiran con alivio. Cómo los datos de sustentabilidad se elevan al nivel de datos financieros y están sujetos a los mismos principios de divulgación, el equipo de finanzas se hace cargo. Un enfoque en Trifecta de la confianza permite que el equipo de finanzas utilice su experiencia y los sistemas existentes. El CFO puede informar externamente con mayor confianza y puede usar los datos internamente en sistemas establecidos, auditados y probados.

Y el resultado es que todas las empresas de informes ahora pueden hacer operativos los informes y la toma de decisiones integrados de sostenibilidad financiera. Las compensaciones entre el riesgo climático y otras preocupaciones financieras se incorporan a los procesos cotidianos. Cada CFO puede medir con confianza su contribución a la reducción de emisiones globales y realizar un seguimiento a lo largo del tiempo. No más volar a ciegas. Bienvenido a un mundo en el que la sostenibilidad encaja en los procesos de decisión estándar basados en datos.

Para comprender qué se requiere exactamente del equipo de finanzas, eche un vistazo a los tres componentes de Trifecta de la confianza:

Afirmaciones: según el Diccionario de Cambridge, una afirmación es "una afirmación que crees firmemente que es cierta". Contratar a un tercero para una revisión de aseguramiento o auditoría proporciona una validación externa de las afirmaciones de la administración. La afirmación se revisa a la luz de la precisión de los datos, el manejo de los datos, las funciones y responsabilidades y más. Las afirmaciones juegan un papel importante en la definición del significado y la calidad de los datos numéricos proporcionados en los informes, y la revisión estructurada brinda confianza en estas declaraciones.

Aquí hay un ejemplo: suponga que la empresa que informa tiene una meta de cero neto para 2030. Con una revisión externa de cómo está actuando la gerencia y avanzando hacia esta meta, la afirmación gana nueva confianza. Y la gerencia puede usar su proceso estándar de revisión de declaraciones prospectivas. Ambas partes, las que producen la declaración y las que la usan, proceden con confianza.

Informes de aseguramiento: el informe de aseguramiento generalmente se limita a un área, como las divulgaciones de sostenibilidad, y está delimitado por una carta de compromiso específica que detalla qué se revisará, dónde se divulgarán los hallazgos, etc. El tercero realiza la revisión de aseguramiento e informa sobre los métodos y procesos que respaldan la afirmación. El informe de aseguramiento puede ser calificado por declaraciones que incluyen "evidencia suficiente y apropiada para llegar a una conclusión" o "declaración errónea importante por parte de la parte que informa".

En el pasado, los informes de aseguramiento de la sustentabilidad han sido abundantes porque la sustentabilidad se consideraba novedosa y de naturaleza no financiera. Pero con los nuevos estándares de informes globales de IFRS y COSO, se establece el marco de contabilidad global. Ahora, las divulgaciones de sostenibilidad deben validarse utilizando los procesos bien establecidos para datos financieros y, por lo tanto, ahora se requieren informes de auditoría de datos de sostenibilidad.

Informes de auditoría: una auditoría externa va más allá de un informe de garantía al examinar los datos detallados y las entradas del libro mayor que se acumulan en un estado financiero. Además, una auditoría tiene un alcance integral y no se limita a un área. Por lo tanto, es natural incluir la sostenibilidad en un procedimiento de auditoría estándar. La auditoría examina el uso de controles y procesos apropiados por parte de la administración, los registros contables y los controles mismos. El auditor puede calificar un informe de auditoría declarando que los datos son insuficientes o presentados de manera injusta en un área o, como con el informe de aseguramiento, el auditor puede encontrar que hay incorrecciones materiales en las aseveraciones.

Para los informes de sustentabilidad, las auditorías estándar significan que la precisión de los datos en sí está bajo revisión. Las auditorías incluyen controles de calidad de los datos y el examen de los procesos. Se han aprendido las lecciones de SOX.

Los inversores y los equipos financieros quieren datos de sostenibilidad precisos y reales. A medida que los datos de sustentabilidad alcanzan el nivel de los datos financieros, los directores financieros quieren saber qué hacer. La preparación de datos de sustentabilidad para Trifecta de la confianza es el camino para cerrar esta brecha y permite a los equipos financieros desarrollar capacidades de sustentabilidad a partir de los sistemas y la experiencia disponibles, implementando verdaderamente la sustentabilidad en las decisiones comerciales cotidianas.

Artículo publicado el 23 de marzo de 2023, por Martha Amram https://www.forbes.com/
Cr. Federico Patroni
Gerente – Responsable de Sector Auditoría