Łatwiej o zwolnienie dywidendy z podatku u źródła

Kluczowe wyjaśnienia zawarte w interpretacji

1. Podleganie opodatkowaniu w kraju rezydencji
   Dla zastosowania zwolnienia z podatku u źródła podmiot, który uzyskuje w Polsce dochody z tytułu dywidendy, powinien być spółką podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w państwie należącym do UE lub EOG. Co istotne, warunek ten należy uznać za spełniony również wówczas, gdy odbiorca dywidendy nie zapłacił podatku w kraju rezydencji, np. z powodu poniesienia strat odliczonych od podstawy opodatkowania.
2. Zwolnienie przedmiotowe
   Zwolnienie z podatku u źródła nie obejmuje spółek korzystających ze zwolnienia podatkowego w swoim kraju rezydencji, tj. takich, które w ogóle nie podlegają opodatkowaniu. Minister Finansów potwierdził jednak, że zwolnienie dywidendy z opodatkowania w państwie członkowskim spółki będącej odbiorcą dywidendy, nie narusza warunków zwolnienia z podatku u źródła w Polsce.
3. Uniknięcie wielokrotnego opodatkowania
   Minister Finansów podkreślił, że celem przepisów jest zapobieganie sytuacjom, w których dywidendy przekazywane w ramach struktur holdingowych są opodatkowane wielokrotnie. Jednocześnie interpretacja wskazuje na konieczność eliminowania przypadków, w których dochody pozostają całkowicie nieopodatkowane.
4. Możliwe intensywniejsze badanie transakcji przez organy podatkowe
   Minister Finansów zwrócił również uwagę, że w przypadku np. braku zapłaty podatku w państwie rezydencji przez odbiorcę dywidendy z powodu wykorzystania strat podatkowych czy przekazywania zysków w łańcuchach podmiotów, organy podatkowe mogą podejmować czynności mające na celu weryfikację czy skorzystanie ze zwolnienia z podatku u źródła nie stanowiło obejścia prawa podatkowego.

Znaczenie interpretacji dla podatników

Interpretacja ogólna Ministra Finansów oznacza korzystną zmianę dla podmiotów wypłacających dywidendy do spółek mających siedzibę na obszarze UE lub EOG, ponieważ pozwala korzystać ze zwolnienia z podatku u źródła w sytuacjach, gdy dywidenda nie jest opodatkowania na poziomie spółki otrzymującej dywidendę, jak również wówczas, gdy podmiot otrzymujący dywidendę nie zapłacił w danym roku podatku w państwie swojej rezydencji podatkowej, z powodu np. odliczenie od podstawy opodatkowania strat z lat ubiegłych. Do tej pory, w takich sytuacjach, organy podatkowe niejednokrotnie odmawiały podatnikom potwierdzenia prawa do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła w odniesieniu do wypłacanych dywidend.

Interpretacja ogólna, jakkolwiek nie stanowi źródła prawa, powinna jednak wpłynąć na praktykę interpretacyjną organów podatkowych. Podatnicy, którzy zastosują się do treści interpretacji, będą korzystać w tym zakresie z ochrony przed skutkami ewentualnych odmiennych decyzji poszczególnych organów podatkowych.

Interpretacja ogólna nie zwalnia jednak podatników dokonujących płatności do podmiotów powiązanych o wartości przekraczającej 2 mln zł w roku podatkowym od obowiązku pobrania podatku od nadwyżki ponad kwotę 2 mln bądź uzyskania opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła albo złożenia oświadczenia przez wyznaczonego członka zarządu o spełnieniu wszystkich warunków do zastosowania zwolnienia z podatku. Interpretacja nie wpływa również na obowiązek zgromadzenia niezbędnej dokumentacji przez podmiot dokonujący wypłaty dywidendy, mającej na celu weryfikację prawa do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła.

W razie jakichkolwiek pytań zapraszamy do kontaktu z Działem Doradztwa Podatkowego Forvis Mazars.