Alertas de Tax

En la resolución del Tribunal Fiscal 8044-1-2022 se ha desestimado el ajuste de precios de transferencia realizado por la SUNAT en una operación de financiamiento gratuito entre una empresa peruana y partes vinculadas no domiciliadas. El pronunciamiento confirma que dicha operación se encontraba sujeta al cálculo de intereses presuntos al evidenciarse la existencia de perjuicio fiscal, tal y como lo establecen las normas de Precios de Transferencia peruanas, motivo por el cual procedía determinar el ajuste correspondiente mediante la aplicación del método del Precio Comparable no Controlado (PCNC). Sin embargo, al no haber realizado la SUNAT un correcto análisis de comparabilidad para el cálculo de los intereses de acuerdo con lo establecido en el inciso d) del artículo 32 – A de la LIR y el inciso a) del numeral 1 del artículo 110 de su reglamento, se decide revocar las resoluciones de determinación impugnadas que liquidaban un Impuesto a la Renta de no domiciliados omitido.

El 10 de noviembre de 2023 se publicó en el diario oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N°000039-2023/SUNAT, a través de la cual se aprobó la aplicación de la facultad discrecional de la SUNAT de no sancionar las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario, infracciones relacionadas con las formalidades y plazos a seguir tratándose del registro de compras y registro de ventas e ingresos para los sujetos obligados a utilizar el SIRE. Nuestro equipo tributario resume los principales alcances de esta medida en la siguiente nota.

The Supreme Court and the Peruvian tax authorities (“SUNAT”) have issued new pronouncements outlining their position on certain controversial issues impacting the Certification of Tax Basis that a nonresident must formally initiate before SUNAT, to determine the Capital Gains Tax to be paid in Peru because of the alienation of shares issued by Peruvian companies. This requirement needs to be fulfilled to calculate the tax on a "net basis" as opposed of being subject to taxation (generally, at a 30% rate) over the market value of the shares to be transferred (determined following Peruvian Income Tax provisions). Our tax team have prepared an alert that summarizes the most relevant aspects of these pronouncements, which are useful for delimiting the tax position to adopt in a potential acquisition of Peruvian shares.

Es recomendable tomar en cuenta dichas posiciones al momento de presentar un trámite de Certificación de Capital Invertido y calculo del Impuesto a la Renta por enajenación de acciones.

Mediante Informe Nro. 000098-2023-SUNAT/7T0000, publicado el 27 de setiembre de 2023, la SUNAT ha delimitado su postura respecto a la exoneración del Impuesto a la Renta aplicable a personas domiciliadas en el país en el marco de la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), concluyendo que se encuentra condicionada a que se verifique un supuesto de doble imposición (lo que descartaría su aplicación en casos de “doble no imposición”). Esta posición incidirá en transacciones transfronterizas en las que contribuyentes domiciliados obtengan rentas provenientes de Bolivia, Colombia y Ecuador.

A la fecha, la SUNAT continúa iniciando procesos de fiscalización en materia de Test de Beneficio a contribuyentes que reciben servicios de partes relacionadas. Destacamos la importancia de asesorarse oportunamente a efectos de delimitar la posición tributaria a adoptar para fines de la determinación del Impuesto a la Renta anual y, a su vez, para efectos de la declaración informativa de precios de transferencia – Reporte Local. El implementar medidas de mitigación de riesgos oportunamente puede resultar determinante al momento de afrontar este tipo de fiscalizaciones. Revise el alcance de esta obligación y las sugerencias de nuestro equipo para el cumplimiento del Test de Beneficio.