Steuerlicher Abzug von Berufskosten: Auf dem Weg zu einer Vereinfachung

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Steuerlicher Abzug von Berufskosten

Der Bundesrat hat in der Vernehmlassung vom 8. Dezember 2023 die Eckwerte im Zusammenhang mit der Vereinfachung der Berufskostenabzüge von unselbständigen Erwerbenden angepasst und möchte bis Ende 2024 eine Botschaft ausarbeiten. Die Vorlage findet grundsätzlich breite Zustimmung, zur konkreten Umsetzung besteht allerdings noch kein Konsens.

Eine einzige Pauschale für Berufskosten mit Ausnahme der Fahrt- und Wohnkosten

Ziel der Vorlage ist es, die Berufskostenabzüge von unselbständig Erwerbenden zu vereinfachen und sie bezüglich der verschiedenen Arbeitsformen neutraler auszugestalten. Kernelement der Vernehmlassungsvorlage war der Vorschlag, dass alle steuerpflichtigen Personen sämtliche Berufskosten unabhängig vom Arbeitsort in Form einer einzigen Pauschale zum Abzug bringen können. Alternativ hätte gemäss der Vernehmlassungsvorlage allen die Möglichkeit offenstehen sollen, die effektiven Berufskosten nachzuweisen und zum Abzug zu bringen.

Die Botschaft soll mit den folgenden Eckwerten angepasst werden:

  • Die Fahrtkosten sowie die Wohnkosten für auswärtigen Wochenaufenthalt sollen weiterhin separat in Abzug gebracht werden und nicht Teil der einheitlichen Pauschale bilden. Dadurch soll zum einen den kantonalen und regionalen Unterschieden hinsichtlich der Verkehrsinfrastruktur (die zu unterschiedlich langen Arbeitswegen führen) sowie den kantonal unterschiedlichen Regelungen Rechnung getragen werden. Zum andern soll die angestrebte Vereinfachung nicht dadurch gefährdet werden, dass viele Steuerpflichtige wegen hoher Fahrt- oder Wohnkosten die effektiven Kosten nachweisen und damit keine Pauschale zur Anwendung kommt.
  • Mit dem Ziel, das System zu vereinfachen, wird der Nachweis der effektiven Kosten für die mit der Pauschale abzugsfähigen Kosten ausgeschlossen. Das betrifft die Kosten für auswärtige Verpflegung und die übrigen Berufskosten (bspw. für ein privates Arbeitszimmer, Fachliteratur oder Berufskleidung). Damit wird für die Elemente des Pauschalabzugs auch das Ziel der Neutralität bezüglich Arbeitsformen gewahrt.

Fazit

Der Bundesrat möchte die Vorlage für die direkte Bundessteuer aufkommensneutral umsetzen und wird die Höhe der Pauschale zu einem späteren Zeitpunkt festlegen. Die finanziellen Auswirkungen in den Kantonen hängen von der Höhe der kantonalen Pauschalen ab, welche diese in eigener Kompetenz festlegen werden. 

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