Значні зміни в оподаткуванні ІТ-бізнесу в Україні: з 01 січня 2023 постачання програмної продукції обкладатиметься ПДВ
Дія пільги з ПДВ на постачання програмної продукції, яка була передбачена пунктом 26-1 підрозділу 2 р.ХХ Податкового кодексу України, завершується 31 грудня 2022.
Відповідно, із 01 січня 2023 операції з постачання програмної продукції, та операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, оподатковуватимуться ПДВ на загальних підставах, з урахуванням місця постачання.
До програмної продукції відносяться:
- результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них;
- примірники (копії, екземпляри) комп'ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантаження комп'ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду (кодів) для активації комп'ютерної програми чи в іншій формі;
- будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу;
- криптографічні засоби захисту інформації.
Таким чином, якщо постачання програмної продукції та операцій з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, відбувається на митній території України, такі операції є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Оподаткування операцій з постачання програмної продукції та операцій з програмною продукцією відбувається за загальним правилом першої події. Якщо перша подія (попередня оплата або постачання без передплати) щодо постачання програмної продукції або операції з програмною продукцією настала по 31 грудня 2022 року включно, ця операція є звільненою від ПДВ.
У разі часткової оплати за договорами, укладеними у 2022 році, оподаткування відбувається наступним чином:
- частина вартості програмної продукції, яка була оплачена або надана в рахунок подальшої оплати ще по 31 грудня 2022 року включно – звільнена від ПДВ;
- частина, перша подія за якою відбудеться з 1 січня 2023 року – є об’єктом оподаткування ПДВ.
Зв'язатися з експертом
Денис Шендрик Партнер, керівник податкової та юридичної практик - Київ
Послуги з питань оподаткування
Інсайти та інновації допоможуть вам орієнтуватися у сучасному мінливому глобальному податковому ландшафті. Forvis Mazars є глобальною інтегрованою компанією, яка представлена в найбільших економіках світу, що дає нам змогу досягати глибокого розуміння складних податкових питань у сьогоднішньому глобалізованому економічному кліматі.
CEE and CA Tax & Payroll Newsletter - October 24
Get a better overview of the most important changes in tax, labour, and payroll legislation in CEE and Central Asia.
Reconstruction of Ukraine newsletter - October
October was marked by a challenging situation on the front lines and alarming news regarding the deployment of North Korean soldiers to the war against Ukraine. However, Ukraine continues its relentless pursuit of victory, and the development of the Victory Plan by the President of Ukraine is a testament to this effort.
Networking event in Warsaw: Rebuilding Ukraine
Thank you for joining us! Below, you’ll find the event agenda along with links to additional helpful resources.
Найбільш поширені запитання про планові перевірки
8 жовтня податкова команда Forvis Mazars в Україні провела вебінар на тему «Підприємство включили до плану перевірок: до чого готуватися». У рамках даного заходу увагу було сфокусовано на первинних документах, оскарженні в ході перевірок витрат платників податку на прибуток, особливо щодо співпраці з ФОП. Наведемо нижче відповіді на десять найбільш поширених запитань у контексті планових податкових...
Вебінар «Больові точки резидентів Дія.City»
Долучайтеся до вебінару на тему «Больові точки резидентів Дія.City», який відбудеться 14 листопада об 11:00.
