Значні зміни в оподаткуванні ІТ-бізнесу в Україні: з 01 січня 2023 постачання програмної продукції обкладатиметься ПДВ
Дія пільги з ПДВ на постачання програмної продукції, яка була передбачена пунктом 26-1 підрозділу 2 р.ХХ Податкового кодексу України, завершується 31 грудня 2022.
Відповідно, із 01 січня 2023 операції з постачання програмної продукції, та операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, оподатковуватимуться ПДВ на загальних підставах, з урахуванням місця постачання.
До програмної продукції відносяться:
- результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них;
- примірники (копії, екземпляри) комп'ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантаження комп'ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду (кодів) для активації комп'ютерної програми чи в іншій формі;
- будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу;
- криптографічні засоби захисту інформації.
Таким чином, якщо постачання програмної продукції та операцій з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, відбувається на митній території України, такі операції є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Оподаткування операцій з постачання програмної продукції та операцій з програмною продукцією відбувається за загальним правилом першої події. Якщо перша подія (попередня оплата або постачання без передплати) щодо постачання програмної продукції або операції з програмною продукцією настала по 31 грудня 2022 року включно, ця операція є звільненою від ПДВ.
У разі часткової оплати за договорами, укладеними у 2022 році, оподаткування відбувається наступним чином:
- частина вартості програмної продукції, яка була оплачена або надана в рахунок подальшої оплати ще по 31 грудня 2022 року включно – звільнена від ПДВ;
- частина, перша подія за якою відбудеться з 1 січня 2023 року – є об’єктом оподаткування ПДВ.
Зв'язатися з експертом
Денис Шендрик Партнер, керівник податкової та юридичної практик Київ
Послуги з питань оподаткування
Інсайти та інновації допоможуть вам орієнтуватися у сучасному мінливому глобальному податковому ландшафті. Forvis Mazars є глобальною інтегрованою компанією, яка представлена в найбільших економіках світу, що дає нам змогу досягати глибокого розуміння складних податкових питань у сьогоднішньому глобалізованому економічному кліматі.
Networking event in Warsaw: Rebuilding Ukraine
Thank you for joining us! Below, you’ll find the event agenda along with links to additional helpful resources.
Найбільш поширені запитання про планові перевірки
8 жовтня податкова команда Forvis Mazars в Україні провела вебінар на тему «Підприємство включили до плану перевірок: до чого готуватися». У рамках даного заходу увагу було сфокусовано на первинних документах, оскарженні в ході перевірок витрат платників податку на прибуток, особливо щодо співпраці з ФОП. Наведемо нижче відповіді на десять найбільш поширених запитань у контексті планових податкових...
Вебінар «Больові точки резидентів Дія.City»
Долучайтеся до вебінару на тему «Больові точки резидентів Дія.City», який відбудеться 14 листопада об 11:00.
Підвищення податків в Україні
10 жовтня 2024 року Верховна Рада прийняла в другому читанні доопрацьовану версію законопроєкту №11416-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».
Reconstruction of Ukraine newsletter - September
After the summer break, we are delighted to share the latest news with you and keep you updated on the main efforts in the reconstruction of Ukraine.