Zakelijk handelen blijft de norm, ook op fiscaal gebied

Het ‘at arms length’ principe

Bij zakendoen met derden maakt u afspraken waarbij het belang van uw onderneming en uw organisatie uiteraard voorop staat. De partijen waarmee u zaken doet, zullen op hun beurt het belang van hun ondernemingen behartigen bij het maken van afspraken. In economische zin is de regel dat een dergelijke transactie als zakelijk wordt gezien, ook op fiscaal gebied.

Het (inter)nationale fiscale recht eist namelijk dat transacties met gelieerde partijen onder zakelijke voorwaarden wordt aangegaan. Dit geldt zowel voor transacties tussen uw onderneming en u privé en / of uw familieleden als voor een in het binnen- of buitenland gevestigde groepsentiteit. Tevens dienen voorwaarden van een dergelijke onderlinge transactie gedocumenteerd te zijn. Dit wordt internationaal aangeduid als het ‘at arms length’ principe.

Zakelijk handelen binnen Nederland

De Nederlandse gebruikelijk-loon-regeling is een voorbeeld van een regeling waarin de ‘at arms length’-gedachte is verweven. Zo moet u, als directeur-grootaandeelhouder, vanuit uw onderneming ten minste een marktconform salaris ontvangen. 

Recent zijn in fiscaal Nederland diverse ontwikkelingen geweest waarbij het ‘at arms length’ van invloed is. Zo heeft het Ministerie van Financiën onlangs interne documenten openbaar gemaakt na een verzoek op grond van de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). Hierin wordt aangegeven hoe zij tegen (de voorwaarden van) leningen tussen directeur-grootaandeelhouders en hun vennootschappen aankijken.

Een ander voorbeeld is dat Nederland, op basis van het EU-recht, haar wetgeving op het gebied van fiscale eenheden binnen de vennootschapsbelasting moet gaan aanpassen. Bepaalde transacties binnen de fiscale eenheid worden mogelijk fiscaal ‘zichtbaar’ en moeten dan aan de ‘at arm’s length’ voorwaarden voldoen. Het is wachten op een wetsvoorstel in het tweede kwartaal van 2018.

‘At arms length’ handelen indien u de grens over gaat

Ook indien uw onderneming de grens over gaat heeft u veelvuldig met het ‘at arms length’ principe te maken. Transacties met een in het buitenland gevestigde, vaste inrichting moeten op basis van zakelijke voorwaarden plaatsvinden (en dit moet ook gedocumenteerd  zijn). Dit geldt uiteraard ook voor transacties met een buitenlandse rechtspersoon. De Belastingdiensten in de verschillende landen zijn hier scherp op. Reden hiervoor is dat indien er niet zakelijk gehandeld wordt, een onderneming opbrengsten kan verschuiven naar een land met een belastingstelsel met lage belastingtarieven. Kosten kunnen daarentegen verschoven worden naar een land met hoge belastingtarieven met een hoog belastingtarief.

Word lid van onze nieuwsbrief