Ökosoziale Steuerreform 2022

Steuerfreiheit Gewinnbeteiligung für aktive Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer

• Bis zu EUR 3.000 pro Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer und Kalenderjahr
• Insgesamt max. bis zum EBIT (alternativ: Konzern-EBIT) des letzten Wirtschaftsjahres
• An alle oder bestimmte Gruppen von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer (betriebsbezogene Gruppenmerkmale, z.B. Beschäftigungsdauer)
• Keine Gewährung anstelle bisher gezahlten Arbeitslohns oder einer üblichen Lohnerhöhung
• Ab der Veranlagung 2022
• Derzeit keine Befreiung von Sozialversicherungsbeiträgen und anderen Lohnnebenkosten

Arbeitsplatzpauschale für Nutzung privaten Wohnraums bei betrieblichen Einkünften

• Voraussetzungen:
  • Kein anderer ihm zurechenbarer Arbeitsraum (pro Betrieb zu betrachten)
  • Keine (zusätzliche) steuerliche Berücksichtigung eines im Wohnungsverband liegenden Arbeitszimmers
  • Pauschal EUR 1.200 p.a., wenn Einkünfte aus einer anderen Erwerbstätigkeit, für die ein Raum außerhalb der Wohnung zur Verfügung steht, weniger als EUR 11.000 betragen; ansonsten pauschal EUR 300 p.a. (aliquot bei unterjährigem Beginn oder Ende der betrieblichen Tätigkeit)
  • Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar bis max. EUR 300 p.a. daneben möglich
  • Ab der Veranlagung 2022

Erhöhung des Gewinnfreibetrags auf 15 %

• Für die ersten EUR 30.000 (= sog. „Grundfreibetrag“)
• Die Staffelung und der Prozentsatz ab EUR 30.000 (= investitionsbedingter Gewinnfreibetrag) bleibt unverändert
• Für Wirtschaftsjahre die nach dem 31.12.2021 beginnen

(Wieder-)Einführung Investitionsfreibetrag

• Zusätzliche Betriebsausgabe (ausgeschlossen bei pauschalierter Gewinnermittlung)
• 10 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten (15 % im Bereich Ökologisierung)
• Max. Bemessungsgrundlage EUR 1 Mio. pro Wirtschaftsjahr (aliquot bei Rumpfwirtschaftsjahren)
• Für abnutzbares Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren
• Ausgenommen: Wirtschaftsgüter, die ausländischen Betriebsstätten zuzuordnen sind, die für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden, die einer Sonderform der Abschreibung (§ 8 EStG) unterliegen (ausgenommen Elektroautos), nicht aktivierte geringwertige oder gebrauchte Wirtschaftsgüter sowie bestimmte unkörperliche Wirtschaftsgüter und Anlagen iVm fossilen Energieträgern
• Nachversteuerung bei vorzeitigem Ausscheiden (Behaltedauer: 4 Jahre)
• Für Wirtschaftsgüter die nach dem 31.12.2022 angeschafft/hergestellt werden

Verlängerung der Entkoppelung der UGB-Maßgeblichkeit für die Inanspruchnahme der degressiven Absetzung für Abnutzung für bis zum 31.12.2022 angeschaffte bzw. hergestellte Anlagegüter

Anhebung Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter

• Von EUR 800 auf EUR 1.000
• Für Wirtschaftsjahre die nach dem 31.12.2022 beginnen

Besteuerung von Einkünften aus Kryptowährungen

• Laufende Einkünfte: Entgelte für die Überlassung von Kryptowährungen und der Erwerb durch Mining
• Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen: Veräußerungen sowie der Tausch gegen andere Wirtschaftsgüter oder Leistungen, nicht jedoch der Tausch gegen eine andere Kryptowährung (Erlös abzüglich Anschaffungskosten)
• Fiktion von Anschaffungskosten iHv EUR 0 bei Erwerb durch Staking oder Hardfork, bei Airdrops und Bounties
• Besonderer Steuersatz iHv 27,5 %
• Ab 1.3.2022 (Antragsmöglichkeit für steuerpflichtige Realisierungen zwischen dem 1.1.2022 und dem 28.2.2022)
• Hinsichtlich Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen für Kryptowährungen, die nach dem 28.2.2021 angeschafft wurden (im Zweifel wird dies angenommen)
• Verpflichtung zum KESt-Abzug für inländische Kreditinstitute oder Finanzdienstleister bei Kapitalerträge nach dem 31.12.2023 (davor freiwilliger KESt-Einbehalt möglich)

Senkung Einkommensteuertarif

• Senkung der 2. Tarifstufe von 35 % auf 30 % ab 1.7.2022 => für 2022 daher 32,5 %
• Senkung der 3. Tarifstufe von 42 % auf 40 % ab 1.7.2023 => für 2023 daher 41 %

Erhöhter Verkehrsabsetzbetrag sowie erhöhter Pensionistenabsetzbetrag bei geringen Einkünften

Neuer Sonderausgabentatbestand für thermische Sanierung und Tausch Heizungssystem

• Bei Ausbezahlung einer Förderung des Bundes (3. Abschnitt Umweltförderungsgesetz)
• Erfolgte Datenübermittlung
• Pauschalbetrag von EUR 800 (thermisch-energetische Sanierung von Gebäuden) bzw. EUR 400 (Ersatz fossiles durch klimafreundliches Heizungssystem)
• Ab dem Jahr der Auszahlung der Förderung und idR in den folgenden 4 Kalenderjahren
• Ausgaben abzüglich Förderungen aus öffentlichen Mitteln übersteigen EUR 4.000 (thermisch-energetische Sanierung von Gebäuden) bzw. EUR 2.000 (Ersatz fossiles durch klimafreundliches Heizungssystem)

Erhöhung Familienbonus Plus und Kindermehrbetrag

• Familienbonus Plus für Kinder
  • bis 18 Jahre von monatlich 125 Euro auf 166,68 Euro angehoben – ab 2023 daher ca. EUR 2.000 p.a.
  • ab 18 Jahren beträgt der neue monatliche Betrag 54,18 Euro – ab 2023 dann ca. EUR 650 p.a.
  • Kindermehrbetrag bis zu 350 Euro (Jahr 2022) bzw. 450 Euro (ab 2023) pro Kind
  • Ab 1.7.2022

Senkung der Körperschaftsteuer bzw. Zwischensteuer bei Privatstiftungen

• Auf 24 % für das Kalenderjahr 2023
• Auf 23 % ab dem Kalenderjahr 2024

Ende des begünstigten Umsatzsteuersatzes von 5 % ab 1.1.2022

Ausweitung der Margenbesteuerung bei Reiseleistungen auch auf Leistungen an Unternehmer

Verkürzung des Vorsteuerberichtigungszeitraums bei Mietkauf

• Auf 10 Jahre
• Dementsprechend Verkürzung der Aufbewahrungspflicht auf 12 Jahre
• Bei nachträglichen Übertragungen in das Wohnungseigentum ab dem 1.4.2022