K+F kedvezmények

Mely adónemekben érhetők el a kedvezmények?

• Társasági adó (elismert költségek, adóalap-csökkentés a K+F közvetlen költségeivel, valamint akár fejlesztési adókedvezmény igénybevétele, vagy az K+F visszatérítendő adókedvezmény);
• Helyi iparűzési adó (adóalap-kedvezmény és adókedvezmény);
• Innovációs járulék (adóalap-kedvezmény);
• Szociális hozzájárulási adó (kutatók bérköltsége és kutatóhelyek K+F tevékenysége után).

Összességében azt mondhatjuk, hogy például egy 20 millió forintos összköltségű K+F projekt esetén az elérhető adómegtakarítás maximuma meghaladhatja a 2,2 millió forintot, egy egyetemmel közösen végzett kutatási projekt esetén pedig megközelítheti a 6 millió forintot is.

A kedvezmények alkalmazásakor fontos korlátozás azonban, hogy a szocho-kedvezmény igénybevételekor a társasági adóban nem lehet adóalap-csökkentő tételként elszámolni a kapcsolódó munkabérköltségeket. A helyi iparűzési adóban és az innovációs járulék fizetése során pedig csak az a K+F közvetlen költség vehető figyelembe adóalap-csökkentő tételként, amelyiket a társasági adóban adóalap-csökkentő tételként is elszámoltak. Mérlegelést igényel tehát, hogy a többféle kedvezmény közül melyiket érdemes igénybe venni. Több szempontot számításba kell venni, így például az alábbiakat:

• Milyen típusú K+F tevékenységről van szó, és az milyen műszaki, tudományos újítást céloz? Hogyan támasztható alá, hogy alapkutatásnak, alkalmazott kutatásnak vagy kísérleti fejlesztésnek minősül?
• A vállalkozás kutatóhelynek minősíthető-e?
• Milyen jellegű költségek merülnek fel a projekttel kapcsolatban, azok nyilvántartása hogyan történik?
• Milyen munkavállalókat foglalkoztatnak, akik tevékenysége részben vagy egészben a K+F tevékenységhez kötődik? Munkaidejüket, bérköltségüket milyen módszerrel tudják az egyes projektekhez allokálni?
• Mely kedvezményekkel érhető el a legnagyobb adómegtakarítás, figyelembe véve a vállalkozás pénzügyi eredményességét is?

2024-től a K+F tevékenységet végző adózók számára egy új adókedvezmény is elérhetővé vált. Abban az esetben, ha az adózó ezzel él, az érintett években a K+F tevékenységhez kapcsolódó adóalap-csökkentési lehetőséget elveszíti társasági adóban és helyi iparűzési adóban is, valamint a kutatás-fejlesztési tevékenysége után sem lesz jogosult a szocho kedvezményre. Az új K+F adókedvezmény minden más adókedvezményt megelőzően alkalmazható, és erre tekintettel akár nullára is lecsökkenthető a fizetendő társasági adó, akár a költségek felmerülésének adóévét követő harmadik adóévvel bezárólag. Ezen túlmenően, ha az adózó nem tudja a teljes összeget adócsökkentésként felhasználni az említett időszakban, jogosult lehet arra, hogy az adóhatóságtól igényelje a fel nem használt kedvezmény összegének kifizetését. Ezáltal a kedvezmény az újonnan bevezetett globális minimumadóban ún. elismert visszatérítendő adókedvezménynek minősül, amely növeli a kiegészítő adó meghatározása szempontjából kulcsfontosságú effektív adókulcsot („ETR”).

Kiknek ajánljuk szolgáltatásainkat?

• Azoknak, akiknek tevékenységében meghatározó a kutatás-fejlesztési tevékenység, vagy jelentős költségeik merülnek fel ebben a körben;
• Azoknak, akik bizonytalanok abban, hogy az általuk végzett tevékenység kutatás-fejlesztésnek minősül-e;
• Azoknak, akiknek a K+F tevékenységük hivatalos minősítésre irányuló eljárásában szakmai támogatás szükséges;
• Azoknak, akik bizonytalanok az elérhető adókedvezményeknek és azok együttes igénybevételének szabályait illetően;
• Azoknak, akik problémákkal szembesülnek az elszámolható költségek meghatározása és allokálása során, vagy bármilyen más számviteli kérdésük merül fel a témában;
• Azoknak, akik kapcsolt vállalkozásukkal megosztva szeretnék igénybe venni az adókedvezményeket;
• Azoknak, akik egyetemmel, kutatóintézettel közösen végeznek K+F tevékenységet;
• Azoknak, akiknek segítségre van szükségük az adókedvezmények igénybevételének dokumentációs feltételeivel kapcsolatban.

Miben segíthet Önnek a Forvis Mazars?

A Forvis Mazars adótanácsadási szolgáltatása hatékony támogatást nyújt a K+F kedvezményeket érintő kérdésekben. Segítünk az adómegtakarítási lehetőségek feltérképezésében és az azokhoz kapcsolódó nyilvántartási kötelezettségek teljesítésében is.

A Forvis Mazars szakértői a teljes folyamatot végig kísérik az alábbiak szerint:

1. Feltérképezzük a társaság tevékenységét, és meghatározzuk, hogy az K+F tevékenységnek minősül-e.
2. Előkészítjük a K+F tevékenység minősítésével kapcsolatos kérelmet, és szakmailag támogatjuk a Nemzeti Kutatási, Fejlesztési és Innovációs Hivatal (NKFIH) előtt folytatott eljárásban.
3. Megvizsgáljuk, teljesülnek-e a saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység feltételei.
4. Meghatározzuk a lehetséges adókedvezményeket, figyelembe véve azok együttes igénybevételének szabályait is.
5. Segítünk az elérhető kedvezmények közül a legelőnyösebb konstrukciót kiválasztani.
6. Javaslatot teszünk a megfelelő adminisztrációs rendszer felépítésére annak érdekében, hogy biztosított legyen az adókedvezmények igénybevétele.
7. Támogatást biztosítunk a felmerülő számviteli kérdések (pl. közvetett költségek meghatározása) kapcsán. Szükség esetén ehhez audit üzletágunk munkatársai is rendelkezésre állnak.

Amennyiben tehát a K+F-hez kapcsolódó adóalap- és adókedvezményekkel kapcsolatban kérdésük merülne fel, készséggel állunk rendelkezésükre.